PAGHAHANDA NG ULAT SA CASH FLOW GAMIT ANG HALIMBAWA NG OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING"
Mga pamamaraan para sa pagpuno ng cash flow statement
Seksyon "Mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon"
Isinasaalang-alang ng seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" ang halaga ng cash at katumbas ng cash na natanggap at na-withdraw mula sa mga operasyong nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad mula noong simula ng taon. Ang mga sumusunod na linya ay nagbibigay ng breakdown ng cash flow:
Kita mula sa kasalukuyang mga operasyon.
Linya 4110 "Mga resibo ng kabuuan" - sumasalamin sa kabuuang resibo ng cash at mga katumbas mula sa kasalukuyang mga aktibidad (mga turnover sa D 50, 51, 52, 55, 58 (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga yunit ng pananalapi na may kaugnayan sa mga pamumuhunan sa pananalapi), 76 (sa mga tuntunin ng accounting iba pang de.e.)). Kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4111-4119.
Ang mga sumusunod na linya ay nagbibigay ng breakdown ng mga naturang resibo:
linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa at serbisyo" - ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, produkto, gawa at serbisyo ay makikita (mga turnover sa D 50, 51, 52, 55, 58, 76 sa pagsusulatan sa K 90). Ang mga halaga ay ipinahiwatig na binawasan ang VAT at mga buwis sa excise;
linya 4112 "mga pagbabayad sa upa, pagbabayad ng lisensya, royalties, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad" - sumasalamin sa halaga ng cash at katumbas na natanggap para sa upa, kung kinikilala ng organisasyon ang paghahatid ng ari-arian bilang pangunahing aktibidad, pati na rin ang mga pagbabayad ng lisensya, royalties at mga resibo ng komisyon (mga turnover ayon sa D 50, 51, 52, 55, 58, 76 sa pagsusulatan sa K 62, 76);
linya 4113 "mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi" - nagpapahiwatig ng halaga ng cash na natanggap at mga katumbas para sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng tatlong buwan). Ang mga resibo mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita lamang sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng organisasyon (kabuuang halaga ng mga resibo na binawasan ang mga halagang ginugol sa pagkuha ng natanto na mga pamumuhunan sa pananalapi);
linya 4119 "iba pang kita" - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad: ang halaga ng mga benepisyo mula sa pagbebenta/pagbili ng pera; positibong balanse ng mga kalkulasyon ng VAT; mga halaga ng kabayaran; maaaring tanggapin ng interes sa mga natatanggap sa kalakalan; nalikom mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa pagbebenta ng mga fixed asset). Ang mga halaga ng mga hindi direktang buwis na natanggap ng organisasyon mula sa badyet ay makikita sa linyang ito na "collapsed".
Mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga transaksyon.
Linya 4120 "kabuuang mga pagbabayad" - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga transaksyon. Kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4121-4129, ang mga indicator ay ipinahiwatig sa mga panaklong;
linya 4121 "mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo" - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa natanggap na mga kalakal at materyales, gawa at serbisyo (D 60, 76 sa pagsusulatan sa K 50, 51, 52, 55, 58 , 76);
linya 4122 "kaugnay ng suweldo ng mga empleyado" - ang halaga ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado ng organisasyon (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);
linya 4123 "interes sa mga obligasyon sa utang" - ang halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, maliban sa interes na kasama sa halaga ng asset ng pamumuhunan (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);
linya 4124 "buwis sa kita ng organisasyon" - ang halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagbabayad ng buwis sa kita, kabilang ang mga paunang pagbabayad ng buwis, maliban sa buwis sa tubo ng organisasyon na direktang nauugnay sa mga transaksyon sa pamumuhunan at pananalapi (D 68, 69 K 51);
linya 4129 "iba pang mga pagbabayad" - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad: ang halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta/pagbili ng pera; ang halaga ng pagkawala na natanggap sa panahon ng pagpapalitan ng mga yunit ng pananalapi; negatibong balanse ng mga pagbabayad ng VAT; mga parusa, multa at parusa na binayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga katapat;
linya 4100 "balanse ng mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" - sumasalamin sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga operasyon (linya 4110 - linya 4120). Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.
Ang cash flow statement (CFS) ay bahagi ng taunang mga ulat sa accounting. Hindi ito ang unang pagkakataon na isinumite ng mga accountant ang ulat na ito. Samakatuwid, tatalakayin lamang natin ang mga tampok ng pagpuno nito na nagdudulot ng mga paghihirap.
Ipinakita namin ang paggalaw ng VAT nang hiwalay at bumagsak
Ang lahat ng mga resibo sa organisasyon at lahat ng halagang inilipat sa mga katapat ay dapat na "clear" ng VAT bago punan ang ulat. subp. “b” clause 16 PBU 23/2011. Ito ay maaaring mahirap para sa ilang mga accountant. Pagkatapos ng lahat, pinag-uusapan natin ang paggalaw ng pera, na kinabibilangan ng VAT. At sa accounting, ang pagbabayad/pagtanggap ng VAT bilang bahagi ng mga naturang pagbabayad ay hindi palaging makikita nang hiwalay sa mga account (maliban, marahil, sa mga advance).
Pansin
Maaaring hindi punan ng mga maliliit na negosyo ang ODDS.
Samakatuwid, maraming "malinis" na kita at iba pang mga resibo mula sa VAT sa pamamagitan ng pagkalkula: kinukuha nila ang taunang mga halaga ng turnover mula sa pag-debit ng mga account 62, 60, 76 sa pagsusulatan sa kredito ng mga account 51, 50 at iba pang "cash" na mga account. At ang resultang halaga ay i-multiply sa 18/118, sa gayon ay na-highlight ang VAT. Ang natitirang halaga ay ang halaga ng kita na walang buwis. Ngunit ang pagpipiliang ito ay angkop lamang para sa mga nagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo na binubuwisan lamang sa rate na 18%. Kung may mga transaksyon na binubuwisan sa rate na 10% o hindi napapailalim sa VAT, nagiging mas kumplikado ang mga bagay. Upang ihiwalay ang VAT sa pamamagitan ng pagkalkula, kailangan mo munang hatiin ang mga daloy ng pera para sa mga transaksyon na binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng VAT. Para magawa ito, ilang bukas na sub-account sa mga settlement account.
Ang mga halaga ng sariling mga pagbabayad ay katulad na "na-clear" ng VAT.
Ipinapakita namin ang nagresultang pagkakaiba bilang mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon:
- <если>ang pagkakaiba ay positibo, pagkatapos ay dapat itong isaalang-alang kapag kinakalkula ang tagapagpahiwatig sa linya 4119 "Iba pang kita";
- <если>negatibo ang pagkakaiba, pagkatapos ay ipinapakita namin ito sa mga panaklong sa linya 4129 "Iba pang mga pagbabayad" (kasama ang iba pang mga pagbabayad).
Totoo, madalas na binabalewala ng mga accountant ang mga kinakailangan ng "monetary" na PBU 23/2011 at hindi ihiwalay ang mga daloy ng VAT. Tingnan natin kung ano ang reaksyon ng mga auditor dito.
KARANASAN NG PALITAN
Pangkalahatang Direktor ng auditing firm LLC "Vector of Development"
"Ang mga dokumentong pang-regulasyon ay hindi nagpapahintulot sa iyo na piliin ang paraan ng pagpapakita ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat o tumanggi na sumunod sa kinakailangan upang paghiwalayin ang VAT dahil ito ay "mahirap" o "mahaba". Samakatuwid, ang auditor ay napipilitang ituro ang gayong maling pahayag. Gayunpaman, hindi kami palaging nagsasama ng kaukulang sugnay sa ulat ng auditor - kung minsan ay nililimitahan namin ang aming sarili sa isang paglalarawan ng paglabag sa ulat ng auditor. Naniniwala kami na hindi lahat ng paglabag sa mga kinakailangan ng mga regulasyong aksyon ay ginagawang hindi mapagkakatiwalaan ang pag-uulat, ngunit ang gayong paglabag lamang na sumisira sa pananaw ng user sa pag-uulat tungkol sa tunay na kalagayan sa pananalapi at mga resulta ng mga operasyon ng na-audit na entity. Kung ipinahiwatig ng na-audit na entity sa mga tala sa mga pahayag na ang mga daloy ng pera nito ay hindi "na-clear" ng VAT, magagawa pa rin ng user ang mga tamang konklusyon mula sa mga pahayag na ito.
Tulad ng nakikita mo, kung hindi posible na ihiwalay ang mga daloy ng VAT, kailangan mong iulat ito sa mga paliwanag - upang hindi linlangin ang mga gumagamit ng accounting.
Kung ipapakita ang iyong suweldo at “payroll taxes” nang magkasama o hindi ay depende sa iyong mga priyoridad
Ang linya 4122 ay dapat magsaad ng mga pagbabayad "kaugnay ng sahod ng mga empleyado." Malinaw na kapag pinupunan ito, dapat isaalang-alang ang suweldo, bayad sa bakasyon, mga bonus, at iba pa. Ngunit kailangan din bang ipakita ang mga halaga ng "mga buwis sa suweldo" (personal income tax at mandatory insurance na kontribusyon)? Dito nahahati ang mga opinyon.
APPROACH 1. Bilang mga pagbabayad na nauugnay sa suweldo ng mga empleyado, ipinapakita namin sa linya 4122 ang mga halagang inisyu/inilipat sa mga empleyado, hindi kasama ang paggalaw ng personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance. Iyon ay, ito ang turnover para sa taon ayon sa pag-debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" na may kaugnayan sa kredito ng mga account 50 "Cash" at 51 "Mga cash na account".
Ngunit ipinapakita namin ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance na binayaran sa linya 4129 "iba pang mga pagbabayad". Gayunpaman, katulad ng iba pang mga buwis (maliban sa buwis sa kita).
Sa diskarteng ito, ito ay malinaw saan Ang pera ang napunta: sa mga empleyado o sa budget at extra-budgetary na pondo.
APPROACH 2. Sa linya 4122 ipinapahiwatig namin ang anumang paggalaw ng pera na dahil sa accrual ng mga pagbabayad sa "paggawa". Kabilang dito ang pagbabayad ng "mga buwis sa suweldo." Pagkatapos ay magiging malinaw kung magkano ang binabayaran ng organisasyon para sa "pagpapanatili" ng mga empleyado. At kung sino talaga ang tatanggap ng pera (ang sistema ng badyet o mga empleyado) ay hindi napakahalaga para sa mga organisasyong gumagamit ng diskarteng ito.
Upang gawing malinaw sa mga user ng accounting kung anong batayan ang pinupunan ng iyong organisasyon sa linya 4122 ng cash flow statement, mas mainam na ipakita ito sa mga tala sa mga pahayag.
Hindi lahat ng galaw ng pera ay dapat ipakita sa ODDS
Anumang mga pagbabayad at resibo na hindi nagbabago sa kabuuang halaga ng cash at katumbas sa subp. “d” clause 6 PBU 23/2011, kabilang ang:
- paglilipat ng pera mula sa isang bank account patungo sa isa pa;
- pag-withdraw ng pera mula sa isang bank account at, sa kabaligtaran, pag-kredito ng kita at iba pang mga resibo ng pera sa account.
Dahil dito, ang mga naturang operasyon ay hindi kailangang isaalang-alang sa lahat kapag pinupunan ang ODDS.
Ipinapakita namin ang ilang mga cash flow na gumuho, habang ang iba - pinalawak
Ang lahat ay nakasalalay sa kung gaano kabuluhan ang mga daloy na ito para sa isang partikular na organisasyon at kung gaano nila kinikilala ang mga aktibidad nito. Halimbawa, kapag pinupunan ang isang pahayag ng kita, ang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad ay hindi nababawasan ng halaga ng mga gastos na nauugnay dito.
Posibleng ipakita ang mga daloy ng pera sa isang gumuhong paraan, halimbawa, kung ang mga resibo mula sa ilang mga tao ay natutukoy ang mga kaukulang pagbabayad sa ibang mga tao at/o ang mga daloy ay nagpapakilala sa mga aktibidad na hindi gaanong bahagi ng organisasyon kaysa sa katapat nito sa pp. 16, 17 PBU 23/2011. Sa partikular, posibleng magpakita ng mga settlement sa ilalim ng mga intermediary agreement, mga halagang binayaran at natanggap para sa reimbursement ng mga utility bill sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa, sa isang gumuhong paraan.
Ang mga pagbabayad ng buwis sa kita ay dapat nahahati sa tatlong uri ng mga transaksyon
Upang mapunan nang tama ang ODDS, kinakailangan upang matukoy kung aling mga transaksyon ang pinagmumulan ng kita kung saan binayaran ang mga paunang bayad at buwis (at hindi naipon) sa taon ng pag-uulat. subp. “d” clause 9, clause 7 PBU 23/2011:
- <или>mga kasalukuyan sugnay 9 PBU 23/2011;
- <или>pamumuhunan e sugnay 10 PBU 23/2011;
- <или>pananalapi sugnay 11 PBU 23/2011.
Pansin
Kung, kapag ang pag-uuri ng mga daloy, ang kanilang uri ay hindi matukoy nang malinaw, nauugnay ang mga ito sa kasalukuyang mga operasyon. sugnay 12 PBU 23/2011.
Kung ang buong buwis sa tubo na inilipat sa badyet ay nauugnay sa pagtanggap ng tubo mula sa mga ordinaryong aktibidad, ang halaga nito ay dapat na maipakita bilang bahagi ng kasalukuyang mga operasyon sa linya 4124. Upang gawin ito, sa karamihan ng mga kaso (kung mayroong, halimbawa, walang pagbabalik ng buwis sa tubo mula sa badyet ) sapat na upang kunin ang taunang turnover mula sa debit ng subaccount ng "Buwis sa Kita" ng account 68 at ang kredito ng account 51 "Kasalukuyang mga account".
Ang mga katumbas ng cash ay cash din
Ang ODDS ay dapat magsama ng data sa paggalaw ng hindi lamang pera, kundi pati na rin ang mga katumbas ng cash. Ang mga ito ay lubos na likido na mga pamumuhunan sa pananalapi na madaling ma-convert sa isang paunang natukoy na halaga ng cash, sila ay napapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga at sugnay 5 PBU 23/2011. Halimbawa, ang mga ito ay maaaring mga demand na deposito na binuksan sa mga institusyon ng kredito, mga bill ng palitan ng Sberbank sa maydala Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 15, 2012 Blg. 07-02-06/246.
Alalahanin natin na ang mga katumbas ng pera, kasama ang mga pamumuhunan sa pananalapi, ay ibinibilang sa account 58 na may parehong pangalan. Gayunpaman, kumakatawan ang mga ito sa isang espesyal na uri ng mga asset. Sa balanse, dapat silang ipakita sa ilalim ng item na "Cash" (linya 1250), at hindi sa ilalim ng item na "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (linya 1170). Kung ang organisasyon ay may katumbas na pera, kailangan mong bigyang-pansin ang pagsunod sa daloy ng salapi at mga tagapagpahiwatig ng balanse.
Kapag pinupunan ang ulat, maging mas maingat kapag nagko-convert ng dayuhang pera sa rubles
Kapag pinupunan ang mga linya para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga katumbas na pera/pera, kunin ang halaga ng ruble ng mga transaksyon mula sa data ng accounting sa petsa ng transaksyon. Iyon ay, ang rate ng conversion sa rubles ay kinuha sa petsa ng paggalaw ng pera (sa petsa ng transaksyon). Sa naturang mga indibidwal na rate, ang mga daloy ng pera ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang tagapagpahiwatig sa linya 4400 "Balanse ng mga daloy ng pera para sa panahon ng pag-uulat."
Ang pangunahing pinagkukunan ng kita ay pera na natanggap mula sa mga mamimili at mga customer. Samakatuwid sa linya 4111 Ulat sumasalamin sa mga natanggap na kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga kalakal, gawa, serbisyo) at ang halaga ng mga advance mula sa mga customer. Upang punan ito, buuin ang turnover sa debit ng mga cash accounting account ( 50, 51, 52, 55, 58) sa liham ng pautang account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" o 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang." Mula sa mga turnover na ito, kinakailangan na ibukod ang mga halaga ng VAT at excise tax na natanggap mula sa mga mamimili.
SA linya 4112 ipasok ang halaga ng mga bayarin; rental, lisensya, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad (net ng VAT).
Ipakita ang iba pang kita sa pamamagitan ng linya 4119 "iba pang mga resibo". Maaari itong maging:
Mga halagang ibinalik sa cash desk ng mga taong may pananagutan;
Mga halagang natanggap bilang kabayaran para sa pinsala mula sa mga salarin o tagaseguro;
Nakatanggap ng mga multa, parusa, parusa para sa mga paglabag sa mga tuntunin ng kontrata, atbp. (minus ang natanggap na VAT).
Ang mga pagbabayad na natanggap mula sa mga nangungupahan para sa paggamit ng iyong ari-arian ay maaaring makita sa Mag-ulat nang iba.
Depende ito sa kung ang pag-upa ng ari-arian ang pangunahing aktibidad ng kumpanya.
Kung oo, ilagay ang natanggap na upa sa ang linyang "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo". Kung hindi, pagkatapos ay isama ito sa ibang kita.
SA Ang mga linya 4121-4129 ng Ulat ay nagbibigay ng mga pangunahing bahagi ng mga pondo sa paggasta.
Pakitandaan: ang mga gastos sa pera ay nakasaad sa Ulat sa panaklong. Ang VAT at excise tax na ibinayad sa mga supplier at contractor ay hindi kasama sa cash flow.
Sa pamamagitan ng linya 4121 "mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, supply, trabaho, serbisyo" ay nagpapakita ng mga bayad na gastos ng kumpanya para sa mga kasalukuyang aktibidad. Ilagay dito ang mga halagang inilipat sa mga supplier (kontratista) bilang bayad para sa mga materyales, kalakal, trabaho, at serbisyo. Kunin ang kinakailangang data mula sa turnover ng pautang ng mga account sa cash accounting ( 50, 51, 52) sa debit correspondence account 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista" o 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang." Maaaring gastusin ang pera para sa mga layuning ito sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan.
SA Kasama sa linya 4122 ang mga halaga ng sahod na ibinayad sa mga empleyado ng kumpanya. Sa kasong ito, gamitin ang data ng debit account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" sa sulat ng pautang bill 50 (kung ang suweldo ay inilabas mula sa cash register) o 51 (kung ang mga suweldo ay ililipat sa mga plastic card ng mga empleyado).
Kung sa pag-uulat (nakaraang) taon ang kumpanya ay nagbayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, pagkatapos ay ipakita ang kanilang halaga sa linya 4123 Ulat.
Ang mga buwis sa kita na inilipat sa pag-uulat (nakaraang) taon ay dapat na maipakita sa linya 4124, lahat ng iba pa (maliban sa mga hindi direktang buwis at sapilitang kontribusyon sa insurance) - sa linya 4129. Upang gawin ito, kunin ang debit turnover sa pamamagitan ng mga account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" at 69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad" sa mga sulat sa pautang account 51. Kung ang kumpanya ay nakatanggap ng refund ng sobrang bayad na mga buwis mula sa badyet, maliban sa VAT at mga excise tax, o mga kontribusyon mula sa mga extra-budgetary na pondo ng estado, pagkatapos ay ipakita ang mga resibo na ito ayon sa linya 4119.
Iba pang bayad na gastos Sa pamamagitan ng kasalukuyang mga gawain ipakita ni linyang "iba pang mga pagbabayad".
Ibuod ang cash flow na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad sa linya 4100 "Balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon." Isipin dito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng perang natanggap at perang ginastos sa kasalukuyang mga aktibidad mga kumpanya.
Ang halaga ng VAT at excise taxes na nauugnay sa kasalukuyang mga gawain, pinaliit ang palabas. Isang halimbawa ang magpapaliwanag kung paano ito gagawin.
Halimbawa
Sa taon ng pag-uulat, ang JSC Aktiv, habang isinasagawa ang mga kasalukuyang aktibidad nito, ay nakatanggap mula sa mga mamimili at customer ng VAT sa halagang 500,000 rubles bilang bahagi ng cash at katumbas ng cash, binayaran ang mga supplier at kontratista ng kabuuang VAT sa halagang 400,000 rubles, at inilipat ang 150 sa badyet na 000 rubles, at nakatanggap ng kabayaran mula sa badyet sa halagang 370,000 rubles. Ang daloy ng pera para sa VAT ay nagkakahalaga ng: (500,000 - 400,000 - 150,000 + 370,000) kuskusin. = 320,000 kuskusin. Ipapakita ng Aktiva accountant ang halagang ito ayon sa linya 4119 Pahayag ng cash flow para sa taon ng pag-uulat.
Sa ilang mga kaso, ang mga cash flow ay kailangang ipakita sa net na batayan sa ulat. Sa partikular, kapag hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon mismo, ngunit ang mga aktibidad ng mga katapat nito.
Tanong: Cash flow statement.1. Aling linya ng ulat ang dapat magpakita ng pagbabalik ng mga maling inilipat na pondo sa mamimili. Iyon ay, sa linya 4111: dapat bang bawasan ang mga resibo mula sa bumibili ng halaga ng refund mula sa bumibili o hindi? O, anong linya ang sasalamin?2. Aling linya ng ulat ang dapat magpakita ng pagbabalik ng supplier (mga labis na halaga na inilipat). mga. dapat ko bang bawasan ang linya 4121 ng mga pagbabayad sa mga supplier sa halaga ng ibinalik na pondo o hindi? O, aling linya ang ipapakita?
Sagot: Oo, tama. Sa Cash Flow Statement, ang mga tagapagpahiwatig na may kaugnayan sa isang kaganapan ay dapat ipakita sa isang bagsak na paraan. Sa linya 4111, isama ang mga halagang natanggap mula sa mga customer na binawasan ang halagang ibinalik. Sa linya 4121 - pagbabayad sa supplier binawasan ang ibinalik na pera.
Katuwiran
Paano Sumulat ng Cash Flow Statement
Mga naka-collapse na indicator
Kapag ang kita mula sa ilan ay nauugnay sa mga pagbabayad sa iba. Halimbawa, nag-collapse ang reflect:*
- mga daloy ng pera ng isang ahente ng komisyon o ahente na nauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (maliban sa mga bayad para sa mga serbisyo mismo);
- hindi direktang buwis (VAT at excise tax) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer, mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa badyet ng Russia o pagbabayad mula dito;
- mga resibo mula sa counterparty para sa reimbursement ng mga utility bill at ang mga pagbabayad na ito mismo sa rental at iba pang katulad na relasyon;
- pagbabayad para sa transportasyon ng mga kalakal na may pagtanggap ng pantay na kabayaran mula sa katapat.
Debit turnover sa account 51 sa sulat sa account 57 (may kaugnayan kung ang mga pagbabayad ay ginawa ng mga bank card sa retail trade)
Credit turnover sa mga account 50, 51 sa mga sulat sa mga account:
– 70 “Mga settlement na may tauhan para sa sahod”;
– 68 subaccount “Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita” ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 29, 2014 No. 07-04-18/01);
– 69 subaccount “Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad” ( sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 22, 2016 No. 07-04-09/2355).
Ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset, kabilang ang mga gastos sa R&D, ay hindi dapat ipakita sa linyang ito. Ipapahiwatig mo sila cash flow mula sa mga operasyon ng pamumuhunan (subp. “a” clause 10 PBU 23/2011)
Ang linyang ito ay sumasalamin sa halaga ng cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad na may kaugnayan sa probisyon para sa isang bayad ng ari-arian para sa paggamit at (o) mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian, pagkakaloob ng mga serbisyong intermediary, atbp. hindi mahalaga, ang mga nakalistang uri ng aktibidad ay mga ordinaryong aktibidad ng organisasyon o may kaugnayan ba ang mga ito sa pagtanggap ng iba pang kita (sugnay “b”, sugnay 9 ng PBU 23/2011).
linya ng pagpuno 4112
Ang mga sumusunod ay makikita sa Cash Flow Statement (clause 16 ng PBU 23/2011):
- mga resibo mula sa ilang mga tao na tumutukoy sa kaukulang mga pagbabayad sa ibang mga tao;
— mga cash flow na hindi gaanong nagpapakilala sa mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito.
Samakatuwid, kapag pinupunan ang linya 4112, ang mga sumusunod ay makikita sa isang naka-collapse na paraan:
— mga pondo na natanggap sa panahon ng pag-uulat ng intermediary na organisasyon mula sa mga mamimili (mga customer), at mga pondo na inilipat sa panahon ng pag-uulat sa punong-guro (punong-guro, punong-guro);
- mga pondo na natanggap sa panahon ng pag-uulat ng isang intermediary na organisasyon mula sa punong-guro (punong-guro, punong-guro) (maliban sa halaga ng kabayaran nito), at mga pondo na inilipat sa parehong panahon ng pag-uulat sa nagbebenta bilang pagbabayad para sa ari-arian (gawa, trabaho) na binili para sa mga serbisyo ng punong-guro (punong-guro, punong-guro);
- mga pondo na binayaran ng organisasyon ng nagpapaupa para sa mga utility at natanggap mula sa nangungupahan upang ibalik ang mga pagbabayad na ito.
Bilang karagdagan, ang Cash Flow Statement ay dapat na sumasalamin sa mga sumusunod na kabuuan ng VAT na nakapaloob sa mga cash flow na nagpapakilala sa mga aktibidad ng mismong organisasyon (clause "b", talata 16 ng PBU 23/2011):
— natanggap bilang bahagi ng mga nalikom mula sa mga katapat;
— inilipat sa mga katapat bilang bahagi ng mga pagbabayad;
- inilipat sa badyet;
- ibinalik mula sa badyet.
Ginamit ang data ng accountingkapag pinupunan ang linya 4112"mga pagbabayad sa upa, pagbabayad ng lisensya,royalties, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad"
Kapag pinupunan ang linyang ito, ginagamit ang data sa paglilipat ng debit sa mga account para sa pagtatala ng mga settlement sa mga katapat (mga prinsipal, ahente ng komisyon, nangungupahan, mga lisensyado, atbp.) para sa mga sumusunod na account:
— 50 “Cashier”;
— 51 “Kasalukuyang mga account”;
— 52 “Mga account sa pera”;
— 55 “Mga espesyal na account sa bangko”;
— 57 “Papunta na ang mga pagsasalin”;
— 58 “Mga pamumuhunan sa pananalapi” (analytical account para sa mga katumbas ng cash);
— 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (analytical account para sa accounting para sa mga katumbas na cash na hindi mga pamumuhunan sa pananalapi).
Isinasaalang-alang ang mga tampok sa itaas, kapag pinupunan ang linya 4112 dapat mong:
a) bawasan ang turnover ng debit sa mga account 50, 51, 52, 55, 57, gayundin sa 58 at 76 (mga analytical account para sa accounting para sa mga katumbas na cash) kasabay ng mga account para sa mga accounting settlement sa mga principal (maliban sa mga halaga ng komisyon na natanggap) sa pamamagitan ng credit turnover sa mga account na ito na may kaugnayan sa mga pakikipag-ayos sa mga nagbebenta ng ari-arian na binili para sa mga punong-guro;
b) bawasan ang turnover ng debit sa mga account 50, 51, 52, 55, 57, pati na rin ang 58 at 76 (mga analytical na account para sa accounting para sa mga katumbas na cash) kasabay ng mga account para sa accounting para sa mga settlement sa mga mamimili ng mga kalakal ng komisyon (maliban sa mga halaga ng komisyon pinipigilan ng ahente ng komisyon) sa pamamagitan ng paglilipat ng kredito sa mga account na ito na may kaugnayan sa mga pakikipag-ayos sa mga punong-guro;
c) bawasan ang turnover ng debit sa mga account na 50, 51, 52, 55, 57, pati na rin sa 58 at 76 (mga analytical account para sa accounting para sa mga katumbas ng cash) sa pakikipag-ugnayan sa mga account para sa accounting para sa mga settlement sa mga nangungupahan (sa mga tuntunin ng mga resibo upang ibalik ang halaga ng mga utility na nakonsumo ng nangungupahan) sa pamamagitan ng credit turnover sa mga account na ito na may kaugnayan sa mga pakikipag-ayos sa mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo ng utility (sa mga tuntunin ng paglilipat ng halaga ng mga serbisyo ng utility na binabayaran ng nangungupahan);
d) pag-debit ng turnover sa mga account sa itaas sa mga tuntunin ng mga halaga ng bayad na natanggap sa ilalim ng intermediary at mga kasunduan sa paglilisensya, pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa, bawasan ng halaga ng VAT na nakapaloob sa mga ito;
e) pagsamahin ang mga resulta mula sa pagsasagawa ng mga aksyon na "a", "b", "c" at "d".
Ang data mula sa column na "Para sa taon ng pag-uulat" ng Cash Flow Statement para sa nakaraang taon ay inilipat sa column na "Para sa nakaraang taon".
Halimbawa ng linya ng pagpuno 4112"mga renta, bayad sa lisensya, royalty,
komisyon at iba pang katulad na pagbabayad"
Turnovers para sa 2014 sa account 51 sa pagsusulatan sa mga account para sa accounting para sa mga settlement sa mga mamimili ng consignment na mga kalakal, consignors, ang nagbebenta ng ari-arian na binili para sa consignor, at sa lessee ng kagamitan sa accounting. Sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon, ang kabayaran ay pinipigilan mula sa mga halagang natanggap bilang bayad para sa mga kalakal ng komisyon. Walang mga turnover sa mga account 50, 52, 55, 57, 58 at 76 sa mga tuntunin ng cash at katumbas ng cash na natanggap (binayaran) bilang mga pagbabayad sa lease, bayad sa lisensya, royalties, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad.
| Index | Dami, kuskusin. | Kasama ang VAT, kuskusin. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Turnover sa debit ng account 51 sa pagsusulatan sa mga account para sa accounting para sa mga settlement sa mga mamimili ng mga consignment goods | 5 900 000 | 900 000 |
| 2. Ang halaga ng bayad sa komisyon na napapailalim sa bawas mula sa mga halagang natanggap sa panahon ng pag-uulat mula sa mga mamimili ng mga kalakal na consignment | 590 000 | 90 000 |
| 3. Turnover sa kredito ng account 51 kaugnay ng account para sa accounting settlements sa principal (may-ari ng mga kalakal) | 5 310 000 | 810 000 |
| 4. Turnover sa debit ng account 51 sa pagsusulatan sa account para sa mga pag-aayos ng accounting sa punong-guro (bumili ng ari-arian) nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng komisyon | 8 260 000 | — |
| 5. Turnover sa kredito ng account 51 kaugnay ng account para sa accounting settlements sa nagbebenta ng ari-arian na binili para sa principal | 8 260 000 | 1 260 000 |
| 6. Turnover sa debit ng account 51 sa pagsusulatan sa account para sa accounting settlements sa punong-guro (bumili ng ari-arian) para sa halaga ng komisyon | 826 000 | 126 000 |
| 7. Turnover sa debit ng account 51 sa pagsusulatan sa account para sa accounting para sa mga settlement sa equipment lessee | 566 400 | 86 400 |
Fragment ng Cash Flow Statement para sa 2013
Solusyon
Indicator ng column na "Para sa 2014" sa linya 4112 ay 1680 libong rubles. ((RUB 5,900,000 - RUB 590,000 - RUB 5,310,000) + (RUB 8,260,000 - RUB 8,260,000) + (RUB 590,000 - RUB 90,000) + (RUB 8,260,000 - RUB 8,260,000) + (RUB 590,000 - RUB 90,000) + (,100,6266. 0 kuskusin. - 86,400 kuskusin.)).
Indicator ng column na "Para sa 2013" sa linya 4112 ay 730 libong rubles.
Magiging ganito ang isang fragment ng Cash Flow Statement.