IZRADA IZVJEŠTAJA O TOKU GOTOVINE NA PRIMJERU DD "ENERGOSTROY-HOLDING"
Tehnike popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima
Odjeljak "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja"
Odjeljak „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja“ uzima u obzir iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata primljenih i povučenih iz poslova vezanih za tekuće aktivnosti od početka godine. Sljedeći redovi daju pregled novčanog toka:
Prihodi iz tekućeg poslovanja.
Red 4110 „Primanja od ukupnog iznosa” - prikazuje ukupan prijem gotovine i ekvivalenata iz tekućih aktivnosti (promet na D 50, 51, 52, 55, 58 (u smislu računovodstva novčanih jedinica u vezi sa finansijskim ulaganjima), 76 (u smislu računovodstva ostalo de.e.)). Izračunato kao zbir linija 4111-4119.
Sljedeći redovi pružaju pregled takvih računa:
red 4111 “od prodaje proizvoda, radova i usluga” - iskazuju se prihodi od prodaje roba, proizvoda, radova i usluga (prometi na D 50, 51, 52, 55, 58, 76 u korespondenciji sa K 90). Iznosi su navedeni minus PDV i akcize;
red 4112 “plaćanja zakupnine, plaćanja licenci, tantijema, provizija i druga slična plaćanja” – odražava iznos gotovine i ekvivalenata primljenih za zakup, ako organizacija priznaje isporuku imovine kao glavnu djelatnost, kao i plaćanja licenci, tantijema i provizijske priznanice (promet po D 50, 51, 52, 55, 58, 76 u prepisci sa K 62, 76);
red 4113 “od preprodaje finansijskih ulaganja” - označava iznos primljene gotovine i ekvivalenata za finansijska ulaganja stečena u svrhu preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri mjeseca). Primici od finansijskih ulaganja iskazuju se samo u iznosu ekonomskih koristi koje organizacija prima (ukupan iznos primitaka umanjen za iznose utrošene na sticanje realizovanih finansijskih ulaganja);
red 4119 “ostali prihodi” - iskazuje se iznos ostalih prihoda iz tekućih aktivnosti: iznos koristi od prodaje/kupovine valute; pozitivan bilans obračuna PDV-a; iznose naknade; potraživanja za kamatu na potraživanja od kupaca; prihodi od prodaje druge imovine (osim od prodaje osnovnih sredstava). Iznosi indirektnih poreza koje je organizacija primila iz budžeta prikazani su u ovoj liniji „srušeni“.
Plaćanja za tekuće transakcije.
Red 4120 “ukupna plaćanja” - označava iznos plaćanja za tekuće transakcije. Izračunati kao zbir linija 4121-4129, indikatori su navedeni u zagradama;
red 4121 „dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radove, usluge” - označava iznos plaćanja za primljenu robu i materijal, radove i usluge (D 60, 76 u korespondenciji sa K 50, 51, 52, 55, 58 , 76);
red 4122 “u vezi sa naknadama zaposlenih” - iznos isplata u vezi sa naknadama zaposlenih u organizaciji (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);
red 4123 “kamate na dužničke obaveze” - iznos plaćanja koji se odnosi na plaćanje kamate na dužničke obaveze, sa izuzetkom kamate uključene u nabavnu vrijednost investicionog sredstva (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);
red 4124 "porez na dobit organizacije" - iznos plaćanja koji se odnosi na plaćanje poreza na dobit, uključujući akontacije poreza, s izuzetkom poreza na dobit organizacije koji se direktno odnosi na investicione i finansijske transakcije (D 68, 69 K 51);
red 4129 “ostala plaćanja” - označava iznos ostalih plaćanja u vezi sa tekućim aktivnostima: iznos gubitka od prodaje/kupovine valute; iznos gubitka primljenog tokom razmjene finansijskih jedinica; negativan saldo plaćanja PDV-a; kazne, novčane kazne i sankcije koje plaća organizacija prema ugovorima sa ugovornim stranama;
red 4100 “bilans novčanih tokova iz tekućeg poslovanja” - prikazuje iznos razlike između primitaka i uplata za tekuće poslovanje (red 4110 - red 4120). Ako je rezultat negativan, to je naznačeno u zagradama.
Izvještaj o novčanim tokovima (CFS) je dio godišnjih računovodstvenih izvještaja. Ovo nije prvi put da računovođe podnose ovaj izvještaj. Stoga ćemo se zadržati samo na onim karakteristikama njegovog punjenja koje uzrokuju poteškoće.
Pokret PDV-a prikazujemo odvojeno i srušeno
Svi primici organizaciji i svi iznosi koji se prenose na druge ugovorne strane moraju biti „očišćeni“ od PDV-a prije popunjavanja izvještaja. subp. “b” klauzula 16 PBU 23/2011. Ovo može biti teško za neke računovođe. Na kraju krajeva, riječ je o kretanju novca, što uključuje i PDV. A u računovodstvu, plaćanje/primanje PDV-a kao dio takvih plaćanja nije uvijek odvojeno na računima (sa izuzetkom, možda, avansa).
Pažnja
Mala preduzeća možda uopće ne popunjavaju ODDS.
Stoga mnogi „čisti“ prihode i druga primanja od PDV-a obračunski: uzimaju godišnje iznose prometa sa zaduženja računa 62, 60, 76 u korespondenciji sa kreditom računa 51, 50 i drugih „gotovinskih“ računa. I dobijeni iznos se množi sa 18/118, čime se ističe PDV. Preostali iznos će biti iznos prihoda bez poreza. Ali ova opcija je pogodna samo za one koji prodaju robu, radove ili usluge koji se oporezuju samo po stopi od 18%. Ako postoje transakcije koje se oporezuju po stopi od 10% ili ne podliježu PDV-u, stvari postaju složenije. Da biste izolovali PDV izračunavanjem, prvo ćete morati podijeliti tokove gotovine za transakcije oporezovane različitim stopama PDV-a. Da biste to učinili, neki podračuni otvaraju račune za poravnanje.
Iznosi vlastitih uplata na sličan način su „očišćeni“ od PDV-a.
Rezultirajuću razliku prikazujemo kao novčane tokove iz tekućih operacija:
- <если>razlika je pozitivna, onda se ona mora uzeti u obzir pri izračunavanju indikatora na liniji 4119 „Ostali prihodi“;
- <если>razlika je negativna, onda je prikazujemo u zagradama na liniji 4129 “Ostala plaćanja” (zajedno sa ostalim drugim plaćanjima).
Istina, računovođe često zanemaruju zahtjeve „monetarnog“ PBU 23/2011 i uopće ne izoluju tokove PDV-a. Hajde da vidimo kako će revizori reagovati na ovo.
RAZMJENA ISKUSTVA
Generalni direktor revizorske kuće doo "Vektor razvoja"
“Regulatorni dokumenti ne dozvoljavaju da odaberete način prikazivanja indikatora izvještavanja ili da odbijete da ispunite zahtjev za odvajanje PDV-a jer je “teško” ili “dugo”. Stoga je revizor primoran ukazati na takvo pogrešno prikazivanje. Međutim, ne uključujemo uvijek odgovarajuću klauzulu u revizorsko izvješće – ponekad se ograničavamo na opis kršenja u revizorskom izvještaju. Smatramo da izvještavanje ne čini nepouzdanim svakim kršenjem zahtjeva regulatornih akata, već samo takvom povredom koja iskrivljuje pogled korisnika na izvještavanje o stvarnom finansijskom stanju i rezultatima poslovanja subjekta revizije. Ukoliko subjekt revizije u napomenama uz izvještaje navede da njegovi novčani tokovi nisu „očišćeni“ od PDV-a, korisnik će i dalje moći izvući ispravne zaključke iz ovih izvještaja.”
Kao što vidite, ako nije moguće izolovati tokove PDV-a, potrebno je to prijaviti u objašnjenjima – kako ne biste zavarali korisnike računovodstva.
Da li ćete zajedno pokazati svoju platu i „porez na plate“ ili ne zavisi od vaših prioriteta
U redu 4122 moraju se navesti isplate „u vezi sa naknadama zaposlenih“. Jasno je da prilikom popunjavanja treba uzeti u obzir platu, regres, bonuse i tako dalje. Ali da li je potrebno odražavati i iznose „poreza na zarade“ (porez na dohodak fizičkih lica i doprinosi za obavezno osiguranje)? Ovdje su mišljenja podijeljena.
PRISTUP 1. Kao isplate po osnovu naknada zaposlenima, na liniji 4122 prikazujemo izdate/prenesene iznose zaposlenima, isključujući kretanje poreza na dohodak građana i doprinosa za osiguranje. Odnosno, ovo je promet za godinu po zaduženju računa 70 “Računi sa kadrovima za plate” u korespondenciji sa odobrenjem računa 50 “Gotovina” i 51 “Računi gotovine”.
Ali porez na dohodak i plaćene premije osiguranja prikazujemo na liniji 4129 „ostala plaćanja“. Međutim, isto kao i ostali porezi (s izuzetkom poreza na dohodak).
Sa ovakvim pristupom, to je jasno Gdje Išao je novac: zaposlenima ili u budžet i vanbudžetske fondove.
PRISTUP 2. Na liniji 4122 označavamo svako kretanje novca koje je nastalo zbog akumulacije plaćanja „radne snage“. Ovo uključuje plaćanje „poreza na platu“. Tada će biti jasno koliko organizacija plaća za „održavanje“ zaposlenih. A ko je tačno primalac novca (budžetski sistem ili zaposleni) nije toliko važno za organizacije koje koriste ovaj pristup.
Kako bi korisnicima računovodstva bilo jasno na osnovu čega vaša organizacija popunjava red 4122 izvještaja o novčanim tokovima, bolje je to prikazati u bilješkama uz izvještaje.
Ne treba svako kretanje novca odražavati u ODDS
Sva plaćanja i priznanice koje ne mijenjaju ukupan iznos gotovine i protuvrijednosti u subp. “d” klauzula 6 PBU 23/2011, uključujući:
- prijenos novca sa jednog bankovnog računa na drugi;
- podizanje gotovine sa bankovnog računa i, obrnuto, pripisivanje prihoda i drugih novčanih primanja na račun.
Shodno tome, takve operacije uopće ne moraju biti uzete u obzir prilikom popunjavanja ODDS-a.
Pokazujemo da su neki novčani tokovi urušeni, dok su drugi - prošireni
Sve zavisi od toga koliko su ti tokovi značajni za određenu organizaciju i koliko karakterišu njene aktivnosti. Na primjer, prilikom popunjavanja bilansa uspjeha, prihod od redovnih aktivnosti se ne umanjuje za iznos troškova koji su s njim povezani.
Moguće je odraziti tokove gotovine na srušen način, na primjer, ako primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama i/ili tokovi karakterišu aktivnosti ne toliko organizacije koliko njene druge ugovorne strane u pp. 16, 17 PBU 23/2011. Konkretno, moguće je prikazati obračune po posredničkim ugovorima, plaćene i primljene iznose za nadoknadu računa za komunalne usluge po ugovoru o zakupu, u sažetom obliku.
Plaćanja poreza na dohodak moraju se podijeliti u tri vrste transakcija
Za pravilno popunjavanje ODDS-a potrebno je utvrditi koje su transakcije bile izvor dobiti iz kojih su plaćene (a ne obračunate) akontacije i porez u izvještajnoj godini. subp. “d” tačka 9, tačka 7 PBU 23/2011:
- <или>trenutne član 9 PBU 23/2011;
- <или>ulaganja e član 10 PBU 23/2011;
- <или>finansijski član 11 PBU 23/2011.
Pažnja
Ako se prilikom klasifikacije tokova njihov tip ne može jednoznačno odrediti, oni se odnose na tekuće operacije. član 12 PBU 23/2011.
Ako je cijeli porez na dobit prebačen u budžet povezan s primanjem dobiti iz redovnih aktivnosti, njegov iznos se mora prikazati kao dio tekućeg poslovanja na liniji 4124. Da biste to učinili, u većini slučajeva (ako nije bilo npr. povraćaj poreza na dobit iz budžeta) dovoljno je uzeti godišnji promet sa zaduženja podračuna „Porez na dohodak“ računa 68 i odobrenja računa 51 „Tekući računi“.
Novčani ekvivalenti su takođe gotovina
ODDS mora uključivati podatke o kretanju ne samo novca, već i novčanih ekvivalenata. To su visoko likvidna finansijska ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u unaprijed određeni iznos gotovine, podložna su beznačajnom riziku promjene vrijednosti i član 5 PBU 23/2011. Na primjer, to mogu biti depoziti po viđenju otvoreni u kreditnim institucijama, mjenice Sberbanke na donosioca Dopis Ministarstva finansija od 15.10.2012. godine broj 07-02-06/246.
Podsjetimo da se novčani ekvivalenti, zajedno sa finansijskim ulaganjima, vode na istoimenom računu 58. Međutim, oni predstavljaju posebnu vrstu imovine. U bilansu stanja treba ih prikazati pod stavkom „Gotovina“ (red 1250), a ne pod stavkom „Finansijska ulaganja“ (red 1170). Ako organizacija ima gotovinske ekvivalente, morate obratiti posebnu pažnju na usklađenost novčanih tokova i pokazatelja bilansa stanja.
Prilikom popunjavanja izvještaja budite pažljiviji kada pretvarate stranu valutu u rublje
Prilikom popunjavanja redova za prijem i otuđenje valuta/ekvivalenata u valuti, uzmite iznos transakcija u rubljama iz računovodstvenih podataka na dan transakcije. Odnosno, kurs konverzije u rublje uzima se na dan kretanja novca (na dan transakcije). Po takvim pojedinačnim kursevima, tokovi valuta će se uzeti u obzir prilikom izračunavanja indikatora u redu 4400 „Stanje novčanih tokova za izvještajni period“.
Glavni izvor prihoda je novac primljen od kupaca i kupaca. Stoga u linija 4111 Izvještaj odražavaju prihode od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga) i iznos avansa od kupaca. Da biste ga popunili, zbrojite promet po zaduženju računa gotovinskog knjigovodstva ( 50, 51, 52, 55, 58) u kreditnoj korespondenciji račun 62 "Računi sa kupcima i kupcima" odn 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima." Iz ovih prometa potrebno je isključiti iznose PDV-a i akciza primljenih od kupaca.
IN red 4112 upisuje se iznos naknade; zakupnina, licenca, provizija i druga slična plaćanja (bez PDV-a).
Prikaži ostale prihode po red 4119 "ostali računi". To može biti:
Iznosi koje odgovorna lica vraćaju u blagajnu;
Iznosi primljeni na ime naknade štete od počinitelja ili osiguravača;
Primljene kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora itd. (minus primljeni PDV).
Uplate primljene od stanara za korištenje vaše imovine mogu se odraziti na Izvještaj drugačije.
To zavisi od toga da li je iznajmljivanje nekretnina glavna djelatnost kompanije.
Ako da, unesite primljenu stanarinu red „od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga“. Ako nije, onda to uključite u ostale prihode.
IN U redovima 4121-4129 Izvještaja date su glavne oblasti trošenja sredstava.
Napomena: novčani troškovi su naznačeni u Izvještaj u zagradama. PDV i akcize plaćeni dobavljačima i izvođačima nisu uključeni u novčani tok.
By red 4121 „dobavljači (izvođači) sirovina, zaliha, radova, usluga“ prikazuju plaćene troškove preduzeća za tekuće aktivnosti. Ovdje unesite iznose koji su preneseni dobavljačima (izvođačima) za plaćanje materijala, robe, radova i usluga. Uzmite potrebne podatke iz kreditnog prometa na računima gotovinskog knjigovodstva ( 50, 51, 52) u debitnoj korespondenciji račun 60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima" odn 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima." Gotovina se u ove svrhe može trošiti preko odgovornih lica.
IN red 4122 obuhvata iznose zarada isplaćenih zaposlenima u kompaniji. U tom slučaju koristite podatke o zaduženju račun 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“ u kreditnoj korespondenciji računi 50 (ako se plata izdaje iz kase) ili 51 (ako se plate prenose na plastične kartice zaposlenih).
Ako je u izvještajnoj (prošloj) godini kompanija plaćala kamatu na obaveze po osnovu duga, iskazati njihov iznos u linija 4123 Izvještaj.
Porez na dobit prenesen u izvještajnoj (prethodnoj) godini treba se odraziti u red 4124, svi ostali (osim indirektnih poreza i doprinosa za obavezno osiguranje) - u red 4129. Da biste to učinili, uzmite promet po zaduženju po računi 68 "Obračuni za poreze i naknade" i 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje” u prepisci o zajmu račun 51. Ako je preduzeće dobilo povraćaj više plaćenih poreza iz budžeta, izuzev PDV-a i akciza, ili doprinosa iz državnih vanbudžetskih fondova, onda ove primitke iskazati prema linija 4119.
Ostali plaćeni troškovi By tekuće aktivnosti show by red "ostala plaćanja".
Sumirajte novčani tok povezan s tekućim aktivnostima u red 4100 "Stanje novčanih tokova iz tekućeg poslovanja." Odrazite u njemu razliku između iznosa primljenog i potrošenog novca o tekućim aktivnostima kompanije.
Iznos PDV-a i akciza koji se odnose na tekuće aktivnosti, prikaži minimizirano. Primjer će objasniti kako to učiniti.
Primjer
U izvještajnoj godini dd Aktiv je tokom obavljanja svoje tekuće djelatnosti primio od kupaca i kupaca PDV u iznosu od 500.000 rubalja kao dio gotovine i gotovinskih ekvivalenata, isplatio dobavljačima i izvođačima ukupno PDV u iznosu od 400.000 rubalja, i prebacio 150 u budžet 000 rubalja, i dobio naknadu iz budžeta u iznosu od 370.000 rubalja. Novčani tok za PDV iznosio je: (500.000 - 400.000 - 150.000 + 370.000) rub. = 320.000 rub. Aktiva računovođa će prikazati ovaj iznos prema linija 4119 Izvještaj o novčanim tokovima za izvještajnu godinu.
U nekim slučajevima, novčani tokovi moraju biti prikazani na neto osnovi u izvještaju. Posebno, kada karakterišu ne toliko aktivnosti same organizacije, već aktivnosti njenih partnera.
Pitanje: Izvještaj o novčanim tokovima.1. Koji red izvještaja treba da odražava povrat pogrešno prenesenih sredstava kupcu. Odnosno, u redu 4111: treba li račune od kupca umanjiti za iznos povrata od kupca ili ne? Ili, koju liniju odraziti?2. U kojem redu izvještaja treba prikazati povrat dobavljača (višak prenesenih iznosa). one. da li da smanjim red 4121 plaćanja dobavljačima za iznos vraćenih sredstava ili ne? Ili, koju liniju odraziti?
odgovor: Da, tačno. U izvještaju o novčanim tokovima indikatori koji se odnose na jedan događaj moraju biti prikazani na sažet način. Na liniji 4111 uključite iznose primljene od kupaca minus vraćeni iznos. U redu 4121 - plaćanje dobavljaču umanjeno za vraćeni novac.
Obrazloženje
Kako napisati izvještaj o novčanim tokovima
Skupljeni indikatori
Kada je prihod od nekih povezan sa isplatama drugima. Na primjer, reflektirajte skupljeno:*
- tokovi gotovine komisionara ili agenta povezani sa pružanjem komisionih ili agencijskih usluga (osim naknada za same usluge);
- indirektni porezi (PDV i akcize) kao dio primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima i plaćanja u ruski budžet ili nadoknada iz istog;
- potvrde od druge ugovorne strane za nadoknadu računa za komunalije i sama plaćanja u zakupu i drugim sličnim odnosima;
- plaćanje prevoza robe uz primanje jednake naknade od druge ugovorne strane.
Debitni promet na računu 51 u korespondenciji sa računom 57 (relevantno ako se plaćanje vrši bankovnim karticama u trgovini na malo)
Kreditni promet na računima 50, 51 u korespondenciji sa računima:
– 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”;
– 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak fizičkih lica” ( dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. godine br. 07-04-18/01);
– 69 podračuna “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje” ( dopis Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2016. godine br. 07-04-09/2355).
Plaćanja u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja i razvoja, ne treba da se odražavaju u ovoj liniji. Vi ćete ih naznačiti novčani tokovi iz investicionih operacija (subp. “a” klauzula 10 PBU 23/2011)
Ova linija odražava iznos novčanih tokova iz tekućih aktivnosti vezanih za obezbjeđivanje naknade za imovinu za korištenje i (ili) prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine, pružanje posredničkih usluga itd. nije bitno, da li su navedene vrste aktivnosti uobičajene aktivnosti organizacije ili se odnose na primanje drugih prihoda (klauzula „b“, klauzula 9 PBU 23/2011).
Linija za punjenje 4112
Sljedeće je prikazano u Izvještaju o novčanim tokovima (klauzula 16 PBU 23/2011):
— priznanice od nekih lica koje određuju odgovarajuća plaćanja drugim licima;
— novčani tokovi koji karakterišu ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih strana.
Stoga, prilikom popunjavanja reda 4112, sljedeće se odražava na sažeti način:
— sredstva koja je posrednička organizacija primila u izvještajnom periodu od kupaca (kupaca) i sredstva prenesena u izvještajnom periodu nalogodavcu (nalogodavcu, nalogodavcu);
- sredstva koja je posrednička organizacija primila u izvještajnom periodu od nalogodavca (nalogodavac, nalogodavac) (osim iznosa njegove naknade), te sredstva prenesena u istom izvještajnom periodu prodavcu za plaćanje kupljene imovine (radova, radova) za glavne (principal, principal) usluge);
- sredstva uplaćena od strane organizacije zakupodavca za komunalije i primljena od zakupca za nadoknadu ovih plaćanja.
Osim toga, Izvještaj o novčanim tokovima mora odražavati sljedeće sume PDV-a sadržane u novčanim tokovima koji karakteriziraju aktivnosti same organizacije (klauzula „b“, stav 16. PBU 23/2011):
— primljeno kao dio prihoda od ugovornih strana;
— prenijeti na druge ugovorne strane kao dio plaćanja;
- prenosi u budžet;
- vraćeno iz budžeta.
Korišteni računovodstveni podaciprilikom punjenja linije 4112"plaćanja zakupnine, plaćanja licence,autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja"
Prilikom popunjavanja ovog reda podaci o zaduženju se koriste u korespondenciji sa računima za evidentiranje obračuna sa drugim ugovornim stranama (komisionari, komisionari, zakupci, licencirani i dr.) za sljedeće račune:
— 50 “Blagajnik”;
— 51 “Tekući računi”;
— 52 “Valutni računi”;
— 55 “Posebni bankovni računi”;
— 57 “Prevodi na putu”;
— 58 “Finansijska ulaganja” (analitički račun za gotovinske ekvivalente);
— 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“ (analitički račun za obračun novčanih ekvivalenata koji nisu finansijska ulaganja).
Uzimajući u obzir gore navedene karakteristike, prilikom popunjavanja linije 4112 trebate:
a) umanjiti promet po zaduženju na računima 50, 51, 52, 55, 57, kao i 58 i 76 (analitički računi za obračun novčanih ekvivalenata) u korespondenciji sa računima za računovodstvena obračuna sa glavnicima (osim za primljene iznose provizija) kreditom promet na ovim računima u vezi sa obračunima sa prodavcima imovine kupljene za nalogodavce;
b) smanjiti promet po zaduženju na računima 50, 51, 52, 55, 57, kao i 58 i 76 (analitički računi za obračun novčanih ekvivalenata) u korespondenciji sa računima za obračun obračuna sa kupcima komisione robe (osim iznosa provizije). zadržava komisionar) po kreditnom prometu na ovim računima u vezi sa obračunima sa nalogodavcima;
c) smanjiti promet po zaduženjima na računima 50, 51, 52, 55, 57, kao i 58 i 76 (analitički računi za obračun novčanih ekvivalenata) u korespondenciji sa računima za obračun obračuna sa zakupcima (u smislu primitaka za nadoknadu troškove komunalnih usluga koje je potrošio zakupac) po kreditnom prometu na ovim računima u vezi sa obračunima sa organizacijama koje pružaju komunalne usluge (u smislu prenosa troškova komunalnih usluga koje nadoknađuje zakupac);
d) zaduženje prometa na navedenim računima u smislu iznosa naknada primljenih po posredničkim i licencnim ugovorima, kao i po ugovorima o zakupu, umanjeno za iznos PDV-a koji se na njima nalazi;
e) zbrojiti rezultate izvođenja radnji “a”, “b”, “c” i “d”.
Podaci iz kolone „Za izvještajnu godinu“ Izvještaja o novčanim tokovima za prethodnu godinu prenose se u kolonu „Za prethodnu godinu“.
Primjer linije za punjenje 4112"kirije, licence, autorske naknade,
provizije i druga slična plaćanja"
Prometi za 2014. godinu na kontu 51 u korespondenciji sa računima za računovodstvo obračuna sa kupcima konsignacijske robe, pošiljaocima, prodavcem imovine kupljene za pošiljaoca, i sa zakupcem opreme u računovodstvu. Prema ugovoru o komisiji, naknada se zadržava od iznosa primljenih naplatom za komisionu robu. Na računima 50, 52, 55, 57, 58 i 76 nema prometa u vidu gotovine i gotovinskih ekvivalenata primljenih (uplaćenih) kao zakupnine, naknade za licence, autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja.
| Indeks | Količina, rub. | Uključujući PDV, rub. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Promet na teretu računa 51 u korespondenciji sa računima za obračun obračuna sa kupcima konsignacijske robe | 5 900 000 | 900 000 |
| 2. Iznos provizije koja se može odbiti od iznosa primljenih u izvještajnom periodu od kupaca konsignacijske robe | 590 000 | 90 000 |
| 3. Promet na dobrom računu 51 u korespondenciji sa računom za računovodstvena obračuna sa nalogodavcem (vlasnikom robe) | 5 310 000 | 810 000 |
| 4. Promet na teret računa 51 u korespondenciji sa računom za obračunska obračuna sa nalogodavcem (kupcem imovine) bez uzimanja u obzir iznosa provizije | 8 260 000 | — |
| 5. Promet na dobrom računu 51 u korespondenciji sa računom za računovodstvena obračuna sa prodavcem imovine kupljene za nalogodavca | 8 260 000 | 1 260 000 |
| 6. Promet na teret računa 51 u korespondenciji sa računom za obračunska obračuna sa nalogodavcem (kupcem imovine) za iznos provizije | 826 000 | 126 000 |
| 7. Promet na teretu računa 51 u korespondenciji sa računom za obračun obračuna sa zakupcem opreme | 566 400 | 86 400 |
Fragment izvještaja o novčanim tokovima za 2013. godinu
Rješenje
Indikator rubrike “Za 2014. godinu” na liniji 4112 iznosi 1680 hiljada rubalja. ((RUB 5.900.000 - RUB 590.000 - RUB 5.310.000) + (RUB 8.260.000 - RUB 8.260.000) + (RUB 590.000 - RUB 90.000) + (RUB 826,00 RUB.02 - 406,00 rub.) 86.400 rub.)).
Indikator rubrike “Za 2013. godinu” na liniji 4112 iznosi 730 hiljada rubalja.
Fragment Izvještaja o novčanim tokovima će izgledati ovako.