PRIPRAVA POROČILA O DENARNEM TOKU NA PRIMERU OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING"
Tehnike izpolnjevanja izkaza denarnih tokov
Poglavje "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja"
V razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« je upoštevan znesek prejetih in dvignjenih denarnih sredstev in denarnih ustreznikov iz poslovanja v zvezi s tekočimi dejavnostmi od začetka leta. Naslednje vrstice zagotavljajo razčlenitev denarnega toka:
Prihodki iz tekočega poslovanja.
Vrstica 4110 "Skupni prejemki" - odraža celoten prejem denarja in ustreznikov iz tekočih dejavnosti (promet na D 50, 51, 52, 55, 58 (v smislu obračunavanja denarnih enot, povezanih s finančnimi naložbami), 76 (v smislu računovodstva drugih de.e.)). Izračunano kot vsota vrstic 4111-4119.
Naslednje vrstice zagotavljajo razčlenitev takih prejemkov:
vrstica 4111 "od prodaje proizvodov, del in storitev" - odraža se prihodek od prodaje blaga, izdelkov, del in storitev (promet na D 50, 51, 52, 55, 58, 76 v korespondenci s K 90). Zneski so navedeni brez DDV in trošarin;
vrstica 4112 "plačila najemnine, plačila licence, licenčnine, provizije in druga podobna plačila" - odraža znesek gotovine in ustreznikov, prejetih za najemnino, če organizacija priznava dostavo nepremičnine kot glavno dejavnost, pa tudi plačila licence, licenčnine in provizije (prometi po D 50, 51, 52, 55, 58, 76 v korespondenci s K 62, 76);
vrstica 4113 »od nadaljnje prodaje finančnih naložb« - navede znesek prejetih denarnih sredstev in ustreznikov za finančne naložbe, pridobljenih z namenom nadaljnje prodaje v kratkem roku (običajno v treh mesecih). Prejemki iz finančnih naložb se izkazujejo le v višini gospodarskih koristi, ki jih je organizacija prejela (skupni znesek prejemkov zmanjšan za zneske, porabljene za pridobitev realiziranih finančnih naložb);
vrstica 4119 »drugi prihodki« - navede se znesek drugih prihodkov iz tekočega poslovanja: znesek ugodnosti od prodaje/nakupa valute; pozitivno stanje obračunov DDV; zneski odškodnin; obresti terjatev do kupcev; prejemki od prodaje drugega premoženja (razen od prodaje osnovnih sredstev). Zneski posrednih davkov, ki jih organizacija prejme iz proračuna, se odražajo v tej vrstici »strnjeno«.
Plačila za tekoče posle.
Vrstica 4120 "skupna plačila" - navaja znesek plačil za tekoče transakcije. Izračunano kot vsota vrstic 4121-4129, kazalniki so navedeni v oklepaju;
vrstica 4121 "Dobavitelji (izvajalci) za surovine, material, dela, storitve" - navaja znesek plačil za prejeto blago in material, dela in storitve (D 60, 76 v korespondenci s K 50, 51, 52, 55, 58). , 76);
vrstica 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih" - znesek plačil v zvezi s prejemki zaposlenih v organizaciji (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);
vrstica 4123 "obresti na dolžniške obveznosti" - znesek plačil v zvezi s plačilom obresti na dolžniške obveznosti, razen obresti, vključenih v nabavno vrednost naložbenega sredstva (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);
vrstica 4124 "davek od dobička organizacije" - znesek plačil, povezanih s plačilom davka od dobička, vključno z akontacijami davka, razen davka od dobička organizacije, ki je neposredno povezan z naložbami in finančnimi transakcijami (D 68, 69 K 51);
vrstica 4129 "druga plačila" - navaja znesek drugih plačil, povezanih s tekočimi dejavnostmi: znesek izgube pri prodaji/nakupu valute; znesek izgube, prejete med zamenjavo finančnih enot; negativno stanje plačil DDV; kazni, globe in sankcije, ki jih plača organizacija v skladu s sporazumi z nasprotnimi strankami;
vrstica 4100 "stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja" - odraža znesek razlike med prejemki in plačili za tekoče poslovanje (vrstica 4110 - vrstica 4120). Če je rezultat negativen, je to navedeno v oklepaju.
Izkaz denarnih tokov (CFS) je del letnih računovodskih poročil. Računovodje tega poročila niso predložili prvič. Zato se bomo osredotočili le na tiste značilnosti njegovega polnjenja, ki povzročajo težave.
Gibanje DDV prikazujemo ločeno in strnjeno
Pred izpolnjevanjem poročila morajo biti vsi prejemki organizaciji in vsi zneski, preneseni na nasprotne stranke, "očiščeni" DDV. podp. "b" člen 16 PBU 23/2011. To je lahko za nekatere računovodje težko. Konec koncev govorimo o gibanju denarja, ki vključuje DDV. In v računovodstvu se plačilo/prejem DDV kot del takih plačil v računovodskih izkazih ne odraža vedno ločeno (z izjemo morda predujmov).
Pozor
Mala podjetja morda sploh ne izpolnijo ODDS.
Zato veliko »čistih« prihodkov in drugih prejemkov od DDV z izračunom: vzamejo letne zneske prometa v breme kontov 62, 60, 76 v korespondenci s dobro kontov 51, 50 in drugih »gotovinskih« računov. In dobljeni znesek pomnožimo z 18/118, s čimer poudarimo DDV. Preostali znesek bo znesek dohodka brez davka. Toda ta možnost je primerna samo za tiste, ki prodajajo blago, dela ali storitve, ki so obdavčene le po 18-odstotni stopnji. Če gre za transakcije, ki so obdavčene po 10-odstotni stopnji ali neobdavčene z DDV, se stvari zapletejo. Če želite izolirati DDV z izračunom, boste morali najprej razdeliti denarne tokove za transakcije, obdavčene z različnimi stopnjami DDV. Če želite to narediti, nekateri odprejo podračune za poravnalne račune.
Zneski lastnih vplačil so podobno »očiščeni« DDV.
Nastalo razliko prikažemo kot denarne tokove iz tekočega poslovanja:
- <если>razlika je pozitivna, potem jo je treba upoštevati pri izračunu kazalnika v vrstici 4119 "Drugi prihodki";
- <если>razlika negativna, jo odražamo v oklepaju v vrstici 4129 »Druga plačila« (skupaj z drugimi drugimi plačili).
Res je, da računovodje pogosto zanemarjajo zahteve "denarnega" PBU 23/2011 in sploh ne izolirajo tokov DDV. Poglejmo, kako se bodo na to odzvali revizorji.
IZMENJAVA IZKUŠENJ
Generalni direktor revizijske družbe LLC "Vektor razvoja"
»Regulativni dokumenti vam ne dovoljujejo niti izbire načina predstavitve kazalnikov poročanja niti zavrnitve zahteve po ločitvi DDV, ker je to »težko« ali »dolgotrajno«. Zato je revizor prisiljen opozoriti na takšno napačno navedbo. Ne vključimo pa vedno ustrezne klavzule v revizorjevo poročilo – včasih se omejimo na opis kršitve v revizorjevem poročilu. Menimo, da vsaka kršitev zahtev regulativnih aktov ne naredi poročanja nezanesljivega, temveč le tista kršitev, ki uporabniku izkrivlja pogled na poročanje o dejanskem finančnem stanju in rezultatih poslovanja revidiranega subjekta. Če revidiran subjekt v pojasnilih k izkazom navede, da njegovi denarni tokovi niso »očiščeni« DDV, bo uporabnik še vedno lahko pravilno sklepal iz teh izkazov.«
Kot lahko vidite, če ni mogoče izolirati tokov DDV, morate to navesti v pojasnilih - da ne zavajate uporabnikov računovodstva.
Ali boste svojo plačo in "davke na izplačane plače" prikazali skupaj ali ne, je odvisno od vaših prioritet
V vrstici 4122 je treba navesti plačila "v zvezi s prejemki zaposlenih." Jasno je, da je treba pri izpolnjevanju upoštevati plačo, regres, bonuse in tako naprej. Toda ali je treba odražati tudi zneske »davkov na plače« (dohodnina in obvezni prispevki za zavarovanje)? Tukaj so mnenja deljena.
PRISTOP 1. Kot izplačila v zvezi s prejemki zaposlenih v vrstici 4122 prikazujemo izdane/nakazane zneske zaposlenim, brez gibanja dohodnine in prispevkov za zavarovanje. To pomeni, da je to promet za leto glede na bremenitev računa 70 "Poravnave z osebjem za plače" v korespondenci s kreditom računov 50 "Denar" in 51 "Denarni računi".
Plačano dohodnino in zavarovalne premije pa prikazujemo v vrstici 4129 “druga plačila”. Vendar enako kot drugi davki (z izjemo dohodnine).
S tem pristopom je jasno Kje Denar je šel: zaposlenim ali v proračun in zunajproračunske sklade.
PRISTOP 2. V vrstici 4122 navedemo kakršno koli gibanje denarja, ki je posledica obračunavanja plačil za delo. To vključuje plačilo "davkov na plače". Potem bo jasno, koliko organizacija plačuje za "vzdrževanje" zaposlenih. In kdo točno je prejemnik denarja (proračunski sistem ali zaposleni), za organizacije, ki uporabljajo ta pristop, ni tako pomembno.
Da bo uporabnikom računovodstva jasno, na kakšni podlagi vaša organizacija izpolni vrstico 4122 izkaza denarnih tokov, je bolje, da to odražate v opombah k izkazom.
Vsako gibanje denarja se ne bi smelo odražati v ODDS
Vsa plačila in prejemki, ki ne spremenijo skupnega zneska gotovine in protivrednosti v podp. "d" člen 6 PBU 23/2011, vključno z:
- prenos denarja z enega bančnega računa na drugega;
- dvigovanje gotovine z bančnega računa in obratno knjiženje prihodkov in drugih denarnih prejemkov na račun.
Posledično tovrstnih operacij pri izpolnjevanju ODDS sploh ni treba upoštevati.
Prikazujemo, da so se nekateri denarni tokovi zrušili, drugi pa povečali
Vse je odvisno od tega, kako pomembni so ti tokovi za določeno organizacijo in koliko označujejo njene dejavnosti. Na primer, pri izpolnjevanju izkaza poslovnega izida se prihodki iz rednega delovanja ne zmanjšajo za znesek odhodkov, povezanih z njim.
Denarne tokove je mogoče odražati strnjeno, na primer, če prejemki nekaterih oseb določajo ustrezna plačila drugim osebam in/ali tokovi označujejo dejavnosti ne toliko organizacije kot njene nasprotne stranke v str. 16, 17 PBU 23/2011. Predvsem je mogoče strnjeno prikazati obračune po posredniških pogodbah, plačane in prejete zneske za povračila komunalnih stroškov po najemni pogodbi.
Plačila dohodnine je treba razdeliti na tri vrste transakcij
Za pravilno izpolnjevanje ODDS je treba ugotoviti, katere transakcije so bile vir dobička, iz katerega so bile v letu poročanja plačane (in ne obračunane) akontacije in davek. podp. “d” člen 9, člen 7 PBU 23/2011:
- <или>trenutne člen 9 PBU 23/2011;
- <или>naložba e člen 10 PBU 23/2011;
- <или>finančni člen 11 PBU 23/2011.
Pozor
Če pri razvrščanju tokov njihove vrste ni mogoče nedvoumno določiti, se nanašajo na tekoče poslovanje. člen 12 PBU 23/2011.
Če je bil celoten davek na dobiček, prenesen v proračun, povezan s prejemom dobička iz rednega delovanja, je treba njegov znesek odražati kot del tekočega poslovanja v vrstici 4124. Če želite to narediti, v večini primerov (če na primer ni bilo vračilo davka od dobička iz proračuna ) je dovolj, da vzamete letni promet v breme podračuna "Dohodnina" računa 68 in v dobro računa 51 "Tekoči računi".
Denarni ustrezniki so tudi denar
ODDS mora vključevati podatke o gibanju ne samo denarja, temveč tudi denarnih ustreznikov. Gre za visoko likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče preprosto pretvoriti v vnaprej določen znesek denarja, so podvržene nepomembnemu tveganju spremembe vrednosti in člen 5 PBU 23/2011. Na primer, to so lahko depoziti na vpogled, odprti v kreditnih institucijah, menice Sberbank na prinosnika Dopis Ministrstva za finance z dne 15. oktobra 2012 št. 07-02-06/246.
Naj spomnimo, da se denarni ustrezniki skupaj s finančnimi naložbami vodijo na istoimenskem kontu 58. Predstavljajo pa posebno vrsto sredstev. V bilanci stanja morajo biti prikazani pod postavko »Denar« (vrstica 1250), in ne pod postavko »Finančne naložbe« (vrstica 1170). Če ima organizacija denarne ustreznike, morate posebno pozornost nameniti skladnosti kazalnikov denarnega toka in bilance stanja.
Pri izpolnjevanju poročila bodite previdnejši pri pretvorbi tuje valute v rublje
Pri izpolnjevanju vrstic za prejem in odtujitev valute/valutnih ustreznikov vzemite znesek transakcij v rubljih iz računovodskih podatkov na dan transakcije. To pomeni, da se menjalni tečaj v rublje vzame na dan gibanja denarja (na dan transakcije). Pri takšnih posameznih stopnjah se bodo valutni tokovi upoštevali pri izračunu indikatorja v vrstici 4400 "Stanje denarnih tokov za obdobje poročanja."
Glavni vir dohodka je denar, prejet od kupcev in strank. Zato v vrstica 4111 Poročilo odražajo prihodke, prejete od prodaje izdelkov (blaga, del, storitev) in znesek predujmov od strank. Če ga želite izpolniti, seštejte promet v breme računov gotovinskega računovodstva ( 50, 51, 52, 55, 58) v posojilni korespondenci konto 62 »Poravnave s kupci in kupci« oz 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki." Iz tega prometa je treba izločiti zneske DDV in trošarin, prejete od kupcev.
IN v vrstico 4112 se vpiše znesek nadomestil; najemnine, licence, provizije in druga podobna plačila (brez DDV).
Prikaži druge dohodke do vrstica 4119 "drugi prejemki". Lahko je:
Zneski, ki so jih odgovorne osebe vrnile v blagajno;
Zneski, prejeti kot odškodnina za škodo od povzročiteljev ali zavarovalnice;
Prejete globe, kazni, kazni za kršitve pogodbenih pogojev itd. (minus prejeti DDV).
Plačila, prejeta od najemnikov za uporabo vaše nepremičnine, se lahko odražajo v Poročaj drugače.
To je odvisno od tega, ali je najem nepremičnin glavna dejavnost podjetja.
Če da, vpišite prejeto najemnino vrstica "od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev." Če ne, ga vključite med druge dohodke.
IN V vrsticah 4121-4129 Poročila so navedena glavna področja porabe sredstev.
Prosimo, upoštevajte: denarni stroški so navedeni v Poročilo v oklepaju. DDV in trošarine, plačani dobaviteljem in izvajalcem, niso vključeni v denarni tok.
Avtor: V vrstico 4121 »dobavitelji (izvajalci) surovin, materiala, dela, storitev« se izkazujejo plačani stroški podjetja za tekoče dejavnosti. Tukaj vnesite zneske, nakazane dobaviteljem (izvajalcem) za plačilo materiala, blaga, dela in storitev. Vzemite potrebne podatke iz posojilnega prometa blagajniških računov ( 50, 51, 52) v debetni korespondenci konto 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« oz 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki." Gotovina se lahko porabi za te namene preko odgovornih oseb.
IN v vrstico 4122 se vnesejo zneski izplačanih plač zaposlenih v družbi. V tem primeru uporabite podatke o bremenitvi račun 70 "Poravnave z osebjem za plače" v posojilni korespondenci položnice 50 (če je plača izdana iz blagajne) oz 51 (če se plače prenesejo na plastične kartice zaposlenih).
Če je podjetje v poročevalskem (preteklem) letu plačalo obresti na dolžniške obveznosti, potem njihov znesek prikažite v vrstica 4123 Poročilo.
Davki od dohodka, preneseni v poročevalskem (prejšnjem) letu, se morajo odražati v postavka 4124, vsi drugi (razen posrednih davkov in prispevkov za obvezno zavarovanje) - v vrstica 4129. Če želite to narediti, vzemite debetni promet do računi 68 "Izračuni za davke in pristojbine" in 69 »Izračuni za socialno zavarovanje in varnost« v posojilni korespondenci račun 51. Če je podjetje prejelo vračilo preveč plačanih davkov iz proračuna, razen DDV in trošarin, ali prispevkov iz državnih zunajproračunskih skladov, potem odraža te prejemke v skladu z vrstica 4119.
Drugi plačani stroški Avtor: trenutne aktivnosti pokaži po vrstica "druga plačila".
Povzemite denarni tok, povezan s trenutnimi dejavnostmi v vrstica 4100 "Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja." V njem odraža razliko med zneski prejetega in porabljenega denarja o tekočih aktivnostih podjetja.
Znesek DDV trošarin v zvezi z trenutne aktivnosti, prikaži pomanjšano. Primer bo pojasnil, kako to storiti.
Primer
V letu poročanja je JSC Aktiv med opravljanjem svojih tekočih dejavnosti od kupcev in strank prejel DDV v višini 500.000 rubljev kot del denarnih sredstev in denarnih ustreznikov, plačal dobaviteljem in izvajalcem skupaj DDV v višini 400.000 rubljev, in nakazal 150 v proračun 000 rubljev in prejel nadomestilo iz proračuna v višini 370.000 rubljev. Denarni tok za DDV je znašal: (500.000 - 400.000 - 150.000 + 370.000) rub. = 320.000 rub. Ta znesek bo Aktiva računovodkinja prikazala po vrstica 4119 Izkaz denarnih tokov za leto poročanja.
V nekaterih primerih je treba denarne tokove v poročilu prikazati na neto osnovi. Še posebej, ko ne označujejo toliko dejavnosti same organizacije, temveč dejavnosti njenih nasprotnih strank.
vprašanje: Izkaz denarnih tokov.1. Katera vrstica poročila naj odraža vrnitev pomotoma nakazanih sredstev kupcu. Se pravi v vrstici 4111: naj se prejemki od kupca zmanjšajo za znesek vračila od kupca ali ne? Ali, katero črto odsevati?2. V kateri vrstici poročila naj bo prikazan vračilo dobavitelja (preneseni presežek). tiste. naj vrstico 4121 plačila dobaviteljem zmanjšam za znesek vrnjenih sredstev ali ne? Ali, katero črto odsevati?
odgovor: Ja prav. V izkazu denarnih tokov morajo biti kazalniki, ki se nanašajo na en dogodek, prikazani strnjeno. V vrstico 4111 vključite zneske, prejete od strank, minus vrnjeni znesek. V vrstici 4121 - plačilo dobavitelju minus vrnjeni denar.
Utemeljitev
Kako napisati izkaz denarnih tokov
Strnjeni indikatorji
Ko je dohodek od nekaterih povezan s plačili drugim. Na primer, odražaj strnjeno:*
- denarni tokovi komisionarja ali posrednika, povezani z opravljanjem komisijskih ali agencijskih storitev (razen provizij za same storitve);
- posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov od kupcev in strank, plačil dobaviteljem in izvajalcem ter plačil v ruski proračun ali povračila iz njega;
- prejemki nasprotne stranke za povračilo komunalnih storitev in sama ta plačila v najemnih in drugih podobnih razmerjih;
- plačilo za prevoz blaga s prejemom enakega nadomestila od nasprotne stranke.
Debetni promet na računu 51 v korespondenci z računom 57 (ustrezno, če se v trgovini na drobno plačujejo z bančnimi karticami)
Kreditni promet na računih 50, 51 v korespondenci z računi:
– 70 „Poravnave z osebjem za plače“;
– 68 podračun “Izračuni dohodnine” ( pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18/01);
– 69 podračun „Izračuni za socialno zavarovanje in varnost“ ( pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2016 št. 07-04-09/2355).
Plačila v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, modernizacijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročnih sredstev, vključno s stroški raziskav in razvoja, se ne smejo odražati v tej vrstici. Navedli jih boste v denarni tokovi iz investicijskih poslov (podp. "a" člen 10 PBU 23/2011)
Ta vrstica odraža znesek denarnega toka iz tekočih dejavnosti, povezanih z zagotavljanjem premoženja za uporabo in (ali) pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine, zagotavljanje posredniških storitev itd. ni pomembno, ali so navedene vrste dejavnosti običajne dejavnosti organizacije ali so povezane s prejemom drugega dohodka (klavzula "b", klavzula 9 PBU 23/2011).
Polnilna linija 4112
V izkazu denarnih tokov (16. člen PBU 23/2011) se odraža naslednje:
— prejemki nekaterih oseb, ki določajo ustrezna plačila drugim osebam;
— denarni tokovi, ki ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank.
Zato se pri izpolnjevanju vrstice 4112 na strnjen način odraža naslednje:
— sredstva, ki jih je posredniška organizacija prejela v poročevalskem obdobju od kupcev (strank), in sredstva, prenesena v poročevalskem obdobju na principala (naročnik, principal);
- sredstva, ki jih je v poročevalskem obdobju prejela posredniška organizacija od naročnika (naročnika, principala) (razen zneska njegovega plačila), in sredstva, prenesena v istem poročevalskem obdobju prodajalcu v plačilo za kupljeno nepremičnino (dela, delo). za glavne (glavne, glavne) storitve);
- sredstva, ki jih najemodajalec plača za komunalne storitve in prejme od najemnika za povračilo teh plačil.
Poleg tega mora izkaz denarnih tokov odražati naslednje zneske DDV v denarnih tokovih, ki označujejo dejavnosti same organizacije (klavzula "b", odstavek 16 PBU 23/2011):
— prejeto kot del prihodkov od nasprotnih strank;
— prenese na nasprotne stranke kot del plačil;
- nakazana v proračun;
- vrnjeno iz proračuna.
Uporabljeni računovodski podatkipri polnjenju vrstice 4112"plačila najemnin, plačila licenc,licenčnine, provizije in druga podobna plačila"
Pri izpolnjevanju te vrstice se podatki o debetnem prometu uporabljajo v korespondenci z računi za evidentiranje poravnav z nasprotnimi strankami (naročniki, komisionarji, lizingojemalci, licencejemalci itd.) za naslednje račune:
— 50 "Blagajna";
— 51 „Tekoči računi“;
— 52 „Valutni računi“;
— 55 „Posebni bančni računi“;
— 57 »Prevodi na poti«;
— 58 »Finančne naložbe« (analitični konto denarnih ustreznikov);
— 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (analitični račun za obračunavanje denarnih ustreznikov, ki niso finančne naložbe).
Ob upoštevanju zgornjih značilnosti morate pri izpolnjevanju vrstice 4112:
a) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57 ter 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s komitenti (razen zneskov prejetih provizij) s kreditom promet na teh računih v zvezi s poravnavami s prodajalci nepremičnin, kupljenih za naročnike;
b) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57, pa tudi 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s kupci komisijskega blaga (razen zneskov provizij). zadrži komisionar) s kreditnim prometom na teh računih v zvezi s poravnavami s komitenti;
c) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57 ter 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav z najemniki (v smislu prejemkov za povračilo stroški komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik) s kreditnim prometom na teh računih v zvezi s poravnavami z organizacijami, ki zagotavljajo komunalne storitve (v smislu prenosa stroškov komunalnih storitev, ki jih povrne najemnik);
d) v breme navedenih računov zneski prejetih plačil po posredniških in licenčnih pogodbah ter pogodbah o zakupu, zmanjšani za znesek DDV, ki ga vsebujejo;
e) seštejte rezultate izvajanja dejanj "a", "b", "c" in "d".
Podatki iz stolpca »Za leto poročanja« izkaza denarnih tokov za to preteklo leto se prenesejo v stolpec »Za preteklo leto«.
Primer polnilne linije 4112"najemnine, licenčnine, licenčnine,
provizije in druga podobna plačila"
Promet za leto 2014 na računu 51 v korespondenci z računi za obračun poravnave s kupci konsignacijskega blaga, pošiljatelji, prodajalci nepremičnine, kupljene za pošiljatelja, in z najemnikom opreme v računovodstvu. Po komisijski pogodbi se plačilo zadrži od zneskov, prejetih kot plačilo za komisijsko blago. Na kontih 50, 52, 55, 57, 58 in 76 ni prometov iz naslova prejetih (plačanih) denarnih sredstev in denarnih ustreznikov kot zakupnine, licenčnine, licenčnine, provizije in druga podobna plačila.
| Kazalo | Znesek, rub. | Vključno z DDV, rub. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s kupci konsignacijskega blaga | 5 900 000 | 900 000 |
| 2. Znesek provizije, ki se odšteje od zneskov, prejetih v obdobju poročanja od kupcev konsignacijskega blaga | 590 000 | 90 000 |
| 3. Promet na dobro računa 51 v korespondenci z računom za obračun poravnave z glavnico (lastnik blaga) | 5 310 000 | 810 000 |
| 4. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav z naročnikom (kupcem nepremičnine) brez upoštevanja zneska provizije | 8 260 000 | — |
| 5. Promet na dobro računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav s prodajalcem nepremičnine, kupljene za glavnico | 8 260 000 | 1 260 000 |
| 6. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav z naročnikom (kupcem nepremičnine) za znesek provizije | 826 000 | 126 000 |
| 7. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav z najemnikom opreme | 566 400 | 86 400 |
Delček izkaza denarnih tokov za leto 2013
rešitev
Indikator stolpca "Za leto 2014" na vrstici 4112 je 1680 tisoč rubljev. ((5 900 000 RUB - 590 000 RUB - 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB - 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB - 90 000 RUB) + (826 000 RUB . - 126 000 rub.) + (566 400 rub. - 86 400 rub.)).
Indikator stolpca "Za leto 2013" na vrstici 4112 je 730 tisoč rubljev.
Delček izkaza denarnih tokov bo videti takole.