В торговой деятельности предприятия пользуются услугами посредников. Посреднические операции в обязательном порядке должны оформляться соответствующими договорами, которые подразделяются на: договор поручения, комиссии и агентские договор.

В соответствии с Гл. 52 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны комитента (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Рассмотрим пример. Организация (Агент) заключила агентский договор с принципалом на оказание услуг от своего имени. Агентское вознаграждение составляет 5% от стоимости реализованных услуг и удерживается из денежных средств, перечисленных покупателями.

Для возможности отражения агентских операций в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 необходимо настроить программу. Для чего в Функциональности программы на закладке «Торговля» включить флажками необходимые пункты. В нашем случае это продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) (Рис. 1)

Рисунок 1.

Для реализации в программе вышеназванного примера нам потребуются следующие документы:
1. Реализация (Акт, накладная).
2. Отчет комитенту.

В разделе «Продажи» создадим документ Реализация (Акт, накладная) с видом операции «Товары, услуги, комиссия». В «Шапке» документа заполним реквизиты Контрагент и договор - вид договора «С покупателем». В табличной части на закладке «Агентские услуги» укажем номенклатуру - услугу, ее стоимость, ставку НДС. В поле контрагент и договор укажем принципала и агентский договор (Вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу»). В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. Счет расчетов автоматически устанавливается 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проведем документ. Выпишем счет-фактуру (Рис. 2).

Рисунок 2.

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

После реализации услуг агент должен представить принципу отчет о сделках. Для выполнения данной операции, а также для отражения комиссионного вознаграждения нам необходимо создать документ Отчет комитенту, который находится в разделе «Покупки». На закладке «Главная» выберем принципала и агентский договор. Способ расчета комиссионного вознаграждения подставится автоматически т.к. мы изначально указали его в договоре. Необходимо создать услугу «Вознаграждение», счета учета автоматически заполнятся исходя из регистра «Счета учета номенклатуры». На закладке товары и услуги заполним табличную часть по кнопке «Заполнить - Заполнить реализованным по договору». Выпишем счет- фактуру на вознаграждение и посмотрим проводки документа. Мы видим, что у нас отразилась выручка и начислен НДС. Настройка документа представлена на (Рис. 3).

Рисунок 3.

При получении отчета от агента принципал должен выставить счета - фактуры на каждого покупателя. Агент должен получить экземпляр счетов - фактур и зарегистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате его получения.

Счета - фактуры, полученные от принципала, создаются на основании отчета комитенту. В документе счет - фактура полученный необходимо указать номер и дату, а в поле счет - фактура выданный покупателям выбирается счет - фактура, выставленный агентом покупателю при реализации. (Рис. 4)

Рисунок 4.

Теперь нам необходимо сформировать отчеты и убедиться в корректности наших действий. В разделе «Отчеты» сформируем Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (Рис. 5) и книгу продаж (Рис. 6).

Рисунок 5.

29.10.2017

Как отразить отчет агента в "1С:Предприятие 8.3"?

В Гражданском кодексе Российской Федерации существует статья 1008, которая регулирует отчеты агента по агентским договорам. В соответствии с ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Форма отчета агента и сроки его предоставления определяются агентским договором.
Пример формы отчета агента:

Обычной практикой туроператоров является формирование отчетов агентов в личном кабинете в начале следующего за отчетным месяцем.
В программе 1С:Предприятие при создании документа выбирается тип документа "Отчет агента":

В появившимся окне необходимо будет заполнить 3 вкладки: "Главная", "Товары и услуги", "Денежные средства", "Расчеты".
На вкладке "Главная" заполняется "Номер" и "Дата", "Контрагент", "Номер договора" (номер заявки у туроператора). Способ расчета комиссионного вознаграждения должен устанавливаться по умолчанию как "Процент от разности сумм продажи и поступления", "% вознаграждения" - 100%. Для учета доходов по видам устанавливается "Услуга по вознаграждения". В данном случае - "Туристические услуги". Счет учета доходов - 90.01.1, номенклатурная группа "Туристическая деятельность".


Во вкладке "Товары и услуги" заполняется "Номенклатура" и "Содержание услуги", "Цена поступления", "Сумма поступления", "Цена", "Сумма". "Вознаграждение с НДС" проставляется автоматически как разница между "Суммой" и "Суммой поступления". "НДС вознаграждения" оставляем пустое, так как агентство работает без НДС. Заполняем "Покупателя" и "Дату реализации".


Во вкладке "Денежные средства" указываем "Вид отчета по платежам" - обычно это оплата, так как покупатель оплачивает тур или вносит предоплату сразу после подписания договора. Указываем "Покупателя", "Дату события" - дату оплаты, "Сумму с НДС", "% НДС" - "Без НДС".
Во вкладке "Расчеты" необходимо отметить как получается комиссионное вознаграждение - из выручки комитента или перечислением на расчетный счет от туроператора.

Что нужно, чтобы комиссионное вознаграждение попало в "Книгу доходов и расходов"?
Для того, чтобы комиссионное вознаграждение попало в "Книгу доходов и расходов" необходимо во вкладке "Денежные средства" отразить оплату от покупателя. Без оплаты от покупателя доходы не отразятся в налогооблагаемой базе. Подробнее в

Агент - это посредник, которому заказчик поручает выполнение различных действий. За их выполнение агент получает от заказчика (принципала) вознаграждение. Про агентские услуги в 1С 8.3 и проводки у агента читайте в этой статье.

Учет агентских договоров в 1С 8.3 у агента начинают с создания в 1С 8.3 договора с комитентом (принципалом) и настройки его параметров. Существует несколько видов агентских договоров, один из самых распространенных – договор комиссии. По такому договору принципал поручает агенту (комиссионеру) реализовывать за вознаграждение свои товары. При этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Какие проводки по агентскому договору делает агент в 1С 8.3 смотрите далее. Как отразить агентские услуги в 1С 8.3 в несколько шагов читайте в этой статье.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 поступление товаров от комитента

Агент (комиссионер) не является собственником товара по договору комиссии. Весь товар, полученный от комитента, комиссионер приходует на забалансовый счет «004» (Товары, принятые на комиссию). Для оформления этой операции зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно для создания документов поступления.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма накладной на поступление.

В форме накладной укажите:

• Вашу организацию (5);
• Склад, на который поступил товар (6);
• Номер и дату накладной от комитента (7);
• Наименование комитента (8);
• Наименование договора комиссии (9). В нем должен быть указан вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу».

В номенклатурном справочнике выберете нужный товар (13) и нажмите кнопку «Выбрать» (14). Если товар новый, нажмите кнопку «Создать» (15) для ввода новой номенклатуры.

Далее заполните данные по количеству поступившего на комиссию товара (16) и его цене (17). В поле «% НДС» (18) укажите «Без НДС». Поле «Счет учета» (19) автоматически заполнится счетом «004.01» (Товары на складе). Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (20). Товар, поступивший от комитента, оприходован. В бухгалтерском учете поступление отражено по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Чтобы посмотреть проводку кликните на накладную (21) в окне «Поступление» и нажмите кнопку «ДтКт» (22). Откроется окно проводок.

В окне проводок мы видим что товары, полученные от комитента, оприходованы по дебету счета 004 (23).

Шаг 2. Оформите в 1С 8.3 продажу товаров, полученных от комитента

Если ваша организация находится на общем режиме налогообложения, то на любую реализацию вы начисляете НДС. Но если вы реализуете товар, который взяли на комиссию, НДС начислять не нужно. При этом вы обязаны выставить покупателю счет-фактуру как при обычной продаже. Она будет отражена в вашей декларации по НДС в разделе №10 – «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур».

В 1С 8.3 делает эти операции автоматически, но агенту следует правильно оформить реализацию товаров, полученных от комитента. Для этого зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Реализация» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма для заполнения накладной.

В накладной заполните поля:

• «Организация» (5). Укажите вашу организацию;
• «Склад» (6). Выберете склад, с которого отгружаете комиссионные товары. Мы рекомендуем для товаров, взятых на комиссию создавать в 1С 8.3 отдельный склад;
• «Контрагент» (7). Укажите покупателя;
• «Договор» (8). Выберете договор с покупателем.

Нажмите кнопку «Добавить» (9) и выберете из справочника номенклатуры товары (10), которые вы продаете. Заполните поля «Количество» (11) и «Цена» (12).

Внимание, это важно! В поле «Счет учета» (13) укажите счет 004.01. Теперь 1С 8.3 «понимает», что вы продаете комиссионный товар, и сделает правильные проводки по агентскому договору у агента в 1с 8.3.

В проводках мы видим, что проданный товар списался с кредита счета 004.01 (18). Также на сумму реализации (19) по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (20) отражена задолженность покупателя перед агентом. По кредиту счета 76.09 «Прочие расчеты…» (21) отражена задолженность агента перед комитентом.

Шаг 3. Оформите в 1С 8.3 отчет комитенту

Агент (комиссионер) с определенной договором периодичностью должен отчитываться комитенту о проданных товарах. В 1С 8.3 для такого отчета предназначен специальный документ - «Отчет комитенту». Он формируется отдельно по каждому комитенту за указанный период. Чтобы создать этот отчет зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Отчеты комитентам» (2). Откроется окно со списком ранее созданных отчетов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Отчет комитенту» (3) и кликните на ссылку «Отчет о продажах» (4). Откроется форма для формирования отчета.

В открывшейся форме во вкладке «Главное» (5) заполните поля:

• «Дата» (6). Укажите последний день периода, за который формируется отчет;
• «Организация» (7). Укажите вашу организацию;
• «Контрагент» (8). Укажите комитента;
• «Договор» (9). Выберете договор с комитентом;
• «Услуга по вознаграждению» (10). Выберете в справочнике номенклатуры услугу, которая будет отражена в счет-фактуре на комиссионное вознаграждение;
• «Счет учета доходов» (11). Укажите счет, на котором будут учтены доходы от комиссионного вознаграждения;
• «Номенклатурные группы» (12). Выберете подходящую группу, например «Комиссионная торговля»:
• «Способ расчета» (13). Выберете способ расчета вознаграждения агента. В 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрено три способа:
  1. Вознаграждение агента не рассчитывается
  2. Считается как процент от разности сумм продажи и поступления
  3. Считается как процент от суммы продажи
• «Счет учета НДС» (14). Выберете нужный счет, например 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
• «% НДС» (15). Укажите «18%».

Во вкладке «Товары и услуги» нажмите кнопку «Заполнить» (17) и кликните на ссылку «Заполнить реализованными по договору» (18). Отчет автоматически заполнится комиссионным товаром, который был продан на дату отчета.

В заполненной товарной части мы видим список проданного товара (19), его количество (20), закупочную (21) и продажную (22) цену. Поле «Вознаграждение» (23) заполнится автоматически, если во вкладке «Главное» указать способы расчета «Процент от разности сумм продажи и поступления» или «Процент от суммы продажи». В нашем примере поле «Вознаграждение» надо заполнить вручную, потому что во вкладке «Главное» мы указали способ расчета «Не рассчитывается». Обычно так делают, если вознаграждение считают как разницу между ценой покупки и продажи. Способ расчета вознаграждения агента указывают в договоре комиссии.

Итак, вручную заполняем поле «Вознаграждение» (23) как разницу между суммой закупки и продажи. Поле «НДС вознаграждения» (24) заполнится автоматически. В поле «Покупатель» (25) мы видим, каким покупателям были продан комиссионный товар. Для формирования счета-фактуры на вознаграждение снова перейдите на вкладку «Главное» (26).

Во вкладке «Главное» нажмите кнопку «Выписать счет-фактуру» (27). Счет-фактура на вознаграждение сформирован. Для завершения операции и отражения в учете данных по сформированному отчету нажмите кнопки «Записать» (28) и «Провести» (29). Чтобы проверить сформированные проводки, нажмите кнопку «ДтКт» (30). Откроется окно проводок.

В окне проводок мы видим, что по кредиту счета 90.01.1 «Выручка…» и дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями…» отражено комиссионное вознаграждение (31). Также на него начислен НДС (32). По кредиту счета 62.01 (33) и дебету счета 76.09 (34) проведен зачет вознаграждения и задолженности агента перед принципалом. Это означает, что принципал не будет перечислять агенту вознаграждение, а агент (комиссионер) будет должен перечислить комитенту только покупную стоимость проданных товаров.

В методичках по 1с довольно подробно описано, как оформить агентские услуги по реализации товаров (комиссионная торговля). Мы же рассмотрим, как оформить агентские услуги по закупке товаров (услуг) с точки зрения БП 3.0. В нашем примере организация на УСН сдает в аренду помещение (основная деятельность) имеет договор с энергосбытом и оплачивает счета на электроэнергию. Посмотрим, как оформить возмещение расходов арендатору и не потерять при этом НДС, ведь наш арендатор находится на ОСН. Задача решается в четыре действия.

Первое . Прежде всего, следует настроить программу. Если в вашей базе есть только организации с учетной политикой "УСН", то отчеты по НДС вам недоступны. В этом случае, вам следует добавить новую организацию и назначить ей в учетной политике "ОСН". Теперь на закладке "Учет, налоги, отчетность" у вас должна появиться группа "НДС"

Второе. Далее оформим поступление товаров(услуг). Все делаем как обычно, на закладке "Покупки" открываем журнал "Поступление товаров и услуг" и заполняем новый документ поступления. В прежних релизах программы у этого документа была только одна экранная форма, а теперь у нас есть две упрощенных и одна полная. Нам понадобится вид операции "Товары, услуги, комиссия". В ней есть закладка "Агентские услуги", в табличной части которой есть графы "Комитент" и "Договор комитента" Выбираем в них ту организацию, для которой будем перевыставлять счет фактуру.

Третье . Собственно агентскую закупку мы уже оформили. Обратите внимание, на закладке "дополнительно" нужно заполнить поле "Грузоотправитель" и сохранить документ. Теперь нам понадобится отчет перед принципалом, что бы соствить акт и перевыставить счет-фактуру. Он оформляется на закладке "Покупки,Продажи"\"Отчеты комитентам". Здесь необходимо создать новый "Отчет о закупках". Требуется выбрать только контрагента, а на закладке "товары и услуги" есть кнопка "заполнить". Если до этого места вы все сделали правильно, табличные части отчета заполнятся. У этого документа есть печатная форма отчета и счет фактуры.

Четвертое. Наконец оформим счет-фактуру. В документе "Отчет комитенту" по кнопке "Печать" доступны формы счет-фактуры и универсального передаточного документа. После регистрации документа "Счет-фактура выданный". Все данные в счет-фактуре программа заполнила, сохраняем документ и можем напечатать. Теперь можем посмотреть отчет по журналу учета счет-фактур. В нем заполнены обе части.

Вопрос закрылся в шесть кликов мышкой.

Для случая, когда товары (работы, услуги) приобретаются от имени агента, следует соблюдать следующие правила:

-счет-фактура выставляется агентом в 2-х экземплярах от своего имени. При этом номер указанный в счете-фактуре присваивается агентом в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж;

Принципал должен оформить такой же счет-фактуру на имя посредника (агента) с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Причем, в книге покупок посредника (агента) этот счет-фактура не регистрируется.

Порядок выставления и получения счетов-фактур агентом по посредническим операциям регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Когда посредники на УСН сдают декларацию по НДС?

По общему правилу посредники-«упрощенцы» не платят НДС в бюджет и не подают декларацию по этому налогу. Но при этом они перевыставляют счета-фактуры на сумму реализуемых или приобретаемых для комитента товаров (работ, услуг), выделив в нем сумму НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 1 ст. 169 НК РФ). А также ведут журнал учета этих счетов-фактур (п. 1 ст. 12 Закона № 134-ФЗ).

Но из этого правила есть исключение. В том случае, если посредники выступают как налоговые агенты и покупают товары (работы, услуги) у иностранных фирм, они платят НДС и подают декларацию по этому налогу (п. 5 ст. 161 НК РФ). До 1 января 2015 года декларацию по НДС им можно сдавать на бумаге. После этой даты документ будут принимать только в электронной форме (подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени (реализацию услуг, продажу товара), но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, когда исполнитель берется за выполнение определенных действий для заказчика, получая от этого материальную выгоду. Происходят такого рода действия в рамках агентского договора. Что собой представляет такой договор и каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета - об этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу. Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств. Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

• предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
• наименование сторон, реквизиты;
• определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
• срок действия (на определенный срок или бессрочный);
• порядок предоставления отчетности;
• порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
• порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
• порядок расторжения соглашения;
• форс-мажорные обстоятельства;
• процедура рассмотрения спорных вопросов;
• ответственность сторон;
• подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст. 146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте. То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

В связи с тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом для налогообложения по НДС у принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса. Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно п.1, ст.167 Налогового Кодекса РФ. То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом. Вот таким образом будут выглядеть проводки, демонстрирующие учет агентского вознаграждения в бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура. В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму. Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта. Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

​

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Post Views: 573