Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, подразумевающих особый порядок уплаты налогов и предназначенных для малого и среднего бизнеса. При УСН возможен выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). В нашей консультации мы остановимся на УСН «доходы» (6 процентов).
Упрощенка 6%
При УСН 6% объектом налогообложения являются «доходы». В зависимости от региона ставка налога может быть снижена с 6 до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). На УСН 6 процентов произведенные расходы при определении налоговой базы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При определении величины доходов учитывается выручка от реализации, определяемая исходя из всех поступлений за проданную продукцию (оказанные услуги), а также внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ (ст. 248 , ст. 249 , п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К облагаемым доходам не относятся доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Для расчета налоговой базы применяется кассовый метод. При этом датой получения упрощенцем дохода является день зачисления денег на банковский счет или поступления в кассу, либо получения иного имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Исчисленную величину налога разрешено уменьшать на страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу сотрудников на случай их болезни (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом организации и предприниматели, имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на указанные расходы не более чем на 50%. ИП на УСН 6% без работников вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в полном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Упрощенка 6 процентов для ИП 2019
В 2019 году упрощенная система налогообложения (6 процентов) для ИП позволит упростить ведение учета, так как налоговый учет ведется только в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ , Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н). А именно - в книге отражаются полученные доходы. Также УСН 6 процентов для ИП значительно минимизирует налоговую нагрузку, поскольку применение упрощенки освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС согласно нормам п. 3 ст. 346.11 НК РФ .
Переход ИП на УСН возможен при удовлетворении следующим условиям:
- численность персонала — не более 100 сотрудников (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 , п. 4 ст. 346.13 НК РФ , Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457 , Письмо Минфина РФ от 15.06.2017 N 03-11-11/37040 , Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656 );
- ведется деятельность, при которой применение УСН допустимо (подп. 2-10,21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- не применяется ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Про ограничения применения УСН (6 процентов) 2019 г., нарушив которые право на упрощенку теряется, читайте в .
Вспомогательная статья для тех, кто интересуется налогами для ИП. Знаю, что есть такие среди моих читателей, но их мало. Поэтому я решил ее не выносить на главную.
Тот кто, хочет, тот найдет =)
Перейдем сразу к делу, без лишних предисловий и рассмотрим самый частый случай в России:
- ИП без сотрудников
- ИП на УСН 6% (упрощенка)
В 2016 году такой ИП будет платить государству:
1. Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС
Так как взносы в ПФР и ФФОМС напрямую связаны с минимальным размером оплаты труда, а он изменится в 2016 год, то придется взять калькулятор в руки и немного посчитать.
По последним данным МРОТ в 2016 году составит 6204 рублей. Это уже точное значение на 2016 год!
Формулы давно известны, поэтому сразу посчитаем:
- В ПФР за себя: 6204 руб. x 26% X 12 мес. = 19 356 руб. 48 коп.
- Взносы в ФФОМС за себя: 6204 X 5,1% X 12= 3796 руб. 85 коп.
- Итого, обязательные взносы за себя на 2016 год = 19356,48 + 3796,85= 23153 руб. 33 коп.
Но сама схема платежей в ПФР и ФФОМ НЕ изменится.
2. Необходимо платить 1% при доходе свыше 300 тысяч рублей в год.
Этот пункт тоже сохраняется. И точно так же, как и в 2015 году, нужно заплатить 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год.
Пример
Например, Вы получили доход «грязными» 6 000 000 рублей за 2016 год. Считаем:
6 000 000 - 300 000 = 5 700 000 рублей.
1% от этой суммы составит 57 000 рублей.
Итого получается: 23 153,33 + 57 000 = 80 153, 33 рубля
(при общем доходе 6 млн. рублей за год)
К счастью, взносы в ПФР ограничены сверху
Это ограничение считается по следующей формуле:
8МРОТ X Тариф X 12 мес.
6204 X 8 X 26% X 12 = 154 851 руб. 85 коп.
И еще раз подчеркну, что это ограничение сверху по взносам в ПФР напрямую зависит от размера МРОТ. Здесь приведен расчет исходя из того, что МРОТ = 6204 рублей на 2016 год.
3. Налог по УСН
Ну, здесь все давно понятно. 6% от всего дохода по ИП.
И еще раз покажу на конкретных примерах:
Пример №1: Если Ваш доход НЕ превышает 300 000 рублей в год, то:
- в Пенсионный Фонд России = 19 356 руб. 48 коп;
- в ФОМС = 3796 руб. 85 коп.
Но не забывайте про налоговый вычет взносов в ПФР и ФФОМС из аванса по УСН. ИП без сотрудников имеет право вычитать 100%.
Пример №2: Если Ваш доход ПРЕВЫШАЕТ 300 000 рублей в год, то:
- Взнос в ПФР составит 19 356 руб. 48 коп +1% суммы вашего общего дохода минус 300 тыс. рублей. Но взнос в ПФР не может превысить 154 851 руб. 85 коп.
- Ввзнос в ФОМС составит 3796 руб. 85 коп.
- + Ваши другие налоги с дохода. Например, УСН 6 или 15 %.
Надеюсь, все понятно:)
Повторюсь, что на данный момент эта схема не изменилась и будет действовать в 2016 году.
Если что-то изменится, то сообщите, пож-та, в комментариях и я обновлю эту статью.
Оптимальной системой налогообложения для индивидуального предпринимателя является УСН. Данная форма не ограничена определенным видом деятельности. Единственные ограничения:
Налог ИП на упрощенке 2016, сколько платить бизнесмен определяет самостоятельно.
Статья 346.14 НК РФ регламентирует, что базу для определения ставки по обязательствам выбирает физическое лицо. Присутствует два варианта:
Налоговый и отчетный период
Отчетным периодом является квартал, налоговым – год. Декларируются доходы раз в год. Авансовый налог ИП на упрощенке 2016 сколько платить бизнесмены рассчитывают самостоятельно ежеквартально. Для определения суммы используется формула:
налогооблагаемая база с нарастающим итогом * ставка налога – ранее оплаченная пошлина.
При расчете платежей необходимо помнить несколько важных моментов:
Ставка налога на упрощенной системе
Законодательством установлен общий размер пошлины, который может корректироваться местными региональными комитетами.
6-процентная ставка интересна тем, у кого небольшие расходы. Также если траты денежных средств не имеют документального подтверждения.
15-процентная ставка не применяется ко всем регионам страны. Субъектам федерации предоставлено право регулировать ее размер самостоятельно. Допускается снижать ее до 5%. Это способствует привлечению инвестиций, развитию приоритетных для данного региона видов деятельности.
Как выбрать налогооблагаемую базу
Налог ИП на упрощенке 2016, сколько платить полностью определяется выбранным методом для расчета обязательств. Бизнесмены останавливаются на уплате налога с доходов. Этот способ не вызывает лишних вопросов. Предпринимателю не стоит опасаться «подводных камней». Метод простой и удобный в применении.
Выбирая в виде базы налогообложения «доходы за вычетом расходов», стоит принять во внимание несколько существенных моментов. Особенного внимания требуют:
Оплата дополнительных обязательств
Для бизнесмена важно знать, как рассчитать налог ИП на упрощенке 2016 сколько платить по страховым взносам:
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от годовой прибыли, минимального уровня зарплаты, установленных страховых тарифов.
Медицинские отчисления имеют фиксированные значения: в месяц – 304,23 руб., за год – 3650,58 руб.
Бизнес-портал сайт открыл специальный раздел , в котором размещено множество интересных и полезных статей по налогообложению в РФ. Например, на странице можно прочитать, как вернуть подоходный налог на лечение зубов. А владельцы транспортных средств узнают, как на законных основаниях не платить транспортных налог. Надеемся, эта информация поможет оптимизировать ваши расходы по налоговым платежам.
Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.
Особенности и преимущества
Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.
Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
- Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
- НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.
Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.
За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.
Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:
- доходы – в бюджет платится 6%,
- разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.
Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.
Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР) . Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.
Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.
По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи . Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:
- авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
- единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.
В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.
Как перейти ИП на упрощенку?
Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:
- производителей подакцизных товаров,
- ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
- частных нотариусов и адвокатов,
- плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
- ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.
Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.
Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.
Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.
Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:
100 000 х 6% = 6 000
Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:
(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000
Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:
(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500
Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.
Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».
Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.
Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).
Как считать налог для ИП на УСН?
Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.
Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016
При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.
Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.
Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:
- больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
- взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
- торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.
Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.
Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.
Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.
Пример 1
ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:
- 1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.
- 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.
В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.
Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.
Пример 2
ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:
- (100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.
- 17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.
За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.
Пример 3
Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.
- (2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.
- За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:
- 120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.
- 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.
Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016
Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.
Пример 1
За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:
- (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.
- 45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.
В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).
Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример 2
Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:
- (1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.
- 1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.
При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.
На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.
Пример 3
ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?
(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.
300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.
3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.
В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.
КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП
В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК) . Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.
Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:
КБК для ИП УСН «доходы»
КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»
|
Налог и авансовые платежи – «доходы минус расходы» |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
Проценты |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
Пени по минимальному налогу |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
Проценты по минимальному налогу |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
Штрафы по минимальному налогу |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.
Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.
1. Налоговые ставки
В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.
Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:
|
Период |
УСН «доходы» |
УСН «доходы минус расходы» |
|
2015 — 2016 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 0 процентов |
|
|
2017 — 2021 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 4 процентов |
Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности |
|
Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика |
||
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.
Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.
2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний
Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.
Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.
3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев
3.1 Срок уплаты взносов на травматизм может поменяться
Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.
3.2 Вырастут размеры штрафов за нарушения в бухучете
Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.
Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
3.3 Расширен перечень причин для блокировки счета организаций
Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.